📣 Минфин разъяснил порядок учета упрощенцами входного НДС

Минфин в письме № 03-11-09/51466 от 26.05.2025 разъяснил, что упрощенцу, ставшему плательщиком НДС, делать с входным НДС (напомним, этот тот, который перечисляем поставщикам).

С мнением Минфина согласилась ФНС, его письмо доведено письмом ФНС № СД-4-3/10127@ от 11.11.2025 до налоговых органов.

То, как поступать с входным НДС, зависит от выбранных ставок НДС. Либо они общие, и тогда упрощенец платит НДС по 22% (10%) и может принять в вычет входной НДС. Либо ставки выбрали пониженные, и тогда права на вычет входного НДС нет.

📍Если права на вычет НДС нет

То есть, применяются пониженные ставки НДС, то НДС, уплаченный поставщикам, учитывается в стоимости приобретенных ТРУ. По аналогии с теми, кто освобожден от НДС.

📍Если право на вычет есть

То есть, применяются общие ставки НДС, то входной НДС учитывается отдельно (на практике, отправляется на счет 19, затем списывается в дебет счета 68/НДС). А сумма очищенных от НДС платежей поставщикам ТРУ уже учитывается как расходы.  Учитывать в этом случае в расходах на УСН входной НДС нельзя.

Правильный ответ: В расходы – сумму без НДС, НДС – отдельно на вычет.

4️⃣Особенности для организаций, имеющих право на применение упрощенного бухучета и бухотчетности.

Для лучшего понимания отчетности пользователями многие эксперты рекомендуют дополнительно раскрыть в разделе Учетная политика те положения УП, которые отличают бухучет и правила формирования бухотчетности именно для таких организаций.

То есть, на пункте 2 мы уже приложили копию УП за 2025 год, но на всякий случай напоминаем тому, кто прочтет пояснения но, может быть, не станет читать учетку, например, такие вещи:
▪️применение нами кассового метода признания доходов и расходов;
▪️неприменение ПБУ 18/02;
▪️принятие к бухгалтерскому учету запасов по цене поставщика без учета скидок, вычетов, премий и льгот. При этом затраты, подлежащие включению в стоимость запасов согласно пп. "б" - "е" п. 11 ФСБУ 5/2019 (затраты на заготовку, доставку и т.д.), включаются в состав расходов периода, в котором они понесены;
▪️оценка запасов на отчетную дату по фактической себестоимости;
▪️определение первоначальной стоимости основных средств в упрощенном порядке (по п. 4 ФСБУ 26/2020, п. 12 ФСБУ 6/2020);
▪️отказ от проверки основных средств и капитальных вложений на обесценение;
▪️упрощения, допустимые при учете аренды. Например, определение фактической стоимости права пользования активом (ППА) исходя из величины первоначальной оценки обязательства по аренде и арендных платежей, осуществленных на дату предоставления предмета аренды или до такой даты. При этом затраты, связанные с поступлением предмета аренды и приведением его в состояние, пригодное для использования в запланированных целях, и величина подлежащего исполнению арендатором оценочного обязательства признаются расходами периода, в котором они понесены (п. 13 ФСБУ 25/2018);
▪️неотражение в бухучете и отчетности оценочных обязательств (в том числе связанных с предстоящими расходами по оплате отпусков, по выплате вознаграждений по итогам работы за год, по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию), условных обязательств и условных активов (неприменение ПБУ 8/2010);
▪️перспективное отражение в бухгалтерской отчетности последствий изменения учетной политики (п. 15.1 ПБУ 1/2008);
▪️и другие применимые особенности работы с ФСБУ, которые возможны для тех, кто имеет право на упрощения.
5 Информация об изменениях в учетной политике.

Тут понятно, если мы что-то меняли, то нужно расписать:
📍что именно изменилось;
📍почему изменилось (в том числе в связи с изменением законодательства о бухучете);
📍как отразили последствия (перспективно или ретроспективно);
📍какие были сделаны корректировки (с суммами). По периодам, представленным в отчетности (к которой делаем пояснения) суммы корректировок показываем точные. Если вдруг корректировки затронули и более ранние периоды, то по ним допускается точность информации до той степени, которая практически возможна.

Важно! Не считается изменением УП утверждение способа ведения бухучета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации (п. 10 ПБУ 1/2008). То есть, если мы не изменяли уже существующие положения УП, а добавили к ним новые (например, по новому виду деятельности), то это не изменения, которые надо отдельно раскрывать.

Тоже важно! Если применяли досрочно добровольно положения бухгалтерского НПА, который еще не стал обязательным, то этот факт тоже заявляем в данном разделе пояснений.

2️⃣Раскрытие информации об учетной политике. Напомним, делаем мы это, глядя в ПБУ 1/2008.

Продолжаем разбирать Раздел Учетная политика в пояснениях к бухгалтерской отчетности за 2025 год.

Напомним, по ПБУ 1/2008 в УП должны быть раскрыты принятые при формировании учетной политики существенные способы ведения бухгалтерского учета. К ним относятся «способы, без знания о применении которых заинтересованные пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности не могут достоверно оценить финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств» (п. п. 17, 24 ПБУ 1/2008)

Лайфхак! Чтобы не переписывать в пояснения всю учетную политику для целей бухучета, на практике вполне возможно приложить к бухотчетности копию приказа об учетной политике на отчетный год. То есть, в нашем случае – на 2025.

В пояснениях тогда достаточно указать: «бухгалтерский учет в соответствии с прилагаемой учетной политикой»

❗️Главное, чтобы имеющаяся УП на 2025 год соответствовала всем применимым российским стандартам.

3️⃣Допущения, кроме предусмотренных п. 5 ПБУ 1/2008.

Это тоже «фишка» из МСФО. Под допущениями понимаются обстоятельства, которые отличаются от стандартных.
Например, по умолчанию, бухучет ведется и бухотчетность составляется таким образом, как будто деятельность организации является непрерывной (она действовала, действует и будет действовать). Но бывают ситуации, когда такое утверждение, как говорят, «не факт». Например, руководство подумывает о закрытии в связи с ростом налоговой нагрузки, низкой рентабельностью и т.д. То есть, в 2025 году организация работала, в 2026 на момент составления отчетности еще работает, но есть основания предполагать, что в к концу 2026 года может и перестать работать. Вот если основания для подобных предположений существенные, принцип непрерывности деятельности под вопросом – это нужно раскрывать в пояснениях.

Пример с раскрытием информации о неопределенности 👇🏻

Бухгалтерская отчетность ООО "Альфа" подготовлена исходя из допущения непрерывности деятельности.
При этом на отчетную дату имеется существенная неопределенность в отношении судебного иска ООО "Бета" против ООО "Альфа", который находится в процессе рассмотрения и в случае успеха истца (ООО "Бета)" может завершиться решением суда, невозможным к исполнению для ООО "Альфа".

В финальной части нашего обзора по Учетной политике рассмотрим особенности для организаций, имеющих право на применение упрощенного бухучета и бухотчетности, не пропустите!

❗️А к вам тут контроль прилетел! В 2026 году применение для контрольно-надзорных мероприятий БПЛА планируется в 19 видах контроля

На сайте Правительства РФ появилась информация о том, что не менее 10% контрольно-надзорных мероприятий в 2026 году должны быть проведены с помощью БПЛА.

Оснащенный спецсредствами и «сотрудничающий» с ИИ дрон позволит сделать проверки «более эффективными и незаметными для предпринимателей».
Процесс уже запущен.

Росреестр и Россельхознадзор в 2025 году провели таким образом уже порядка 9000 проверок. К этой компании в 2026 году уже присоединяются Росприроднадзор, Ространснадзор и Минкультуры.

Так что, если, занимаясь предпринимательской деятельностью, вы слышите: «Ж-ж-ж-ж!», это неспроста!

📣Пояснения к бухгалтерской отчетности за 2025 год по ФСБУ 4/2023 для организаций, формирующих упрощенную отчетность. Раздел Учетная политика

В этой части поговорим о раскрытии в пояснениях информации об учетной политике.

Что писать в раздел Учетная политика в пояснениях к бухгалтерской отчетности малого предприятия?

Раздел Учетная политика в пояснениях перекочевал в ФСБУ из МСФО. Только в МСФО он обычно называется Основные аспекты учетной политики и содержит информацию о тех положениях политики (по бухгалтерскому учету), в которых МСФО предоставляет право выбора и демонстрацию профессионального суждения того, кто готовит отчет. Для того, чтобы пользователь понимал, по каким именно методикам и критериям сформированы показатели отчетности.
В ФСБУ же ситуация в этом плане менее понятная. В разделе пояснений в текстовой форме в соответствии с ФСБУ 4/2023 раскрываются данные об УП по ПБУ 1/2008. То есть, не только тот объем информации, который нужен пользователю, чтобы лучше ориентироваться в отчетности, а полностью все. Не аспекты, а подробная УП. Методологически это несколько странно выглядит. Но в дискуссии с Минфином вступать не будем, а постараемся понять, что же должно быть в этом разделе на практике при закрытии 2025 года.

В ближайшие дни мы разберем 4 основные момента 👇

1️⃣В разделе Учетная политика нужно сообщить, если бухгалтерская отчетность составлена в соответствии с федеральными и отраслевыми стандартами.

Так делается в том числе в случаях, когда организация не применяет отдельные способы учета или сами стандарты (если стандартами это допускается), соблюдая предусмотренные для этого условия. Если организация отступила от стандартов, указывать, что отчетность составлена согласно федеральным и отраслевым стандартам, нельзя. Правило действует, даже если в отчетности раскрыта информация о принятых способах ведения бухгалтерского учета и (или) иная информация по данному вопросу (п. 45 ФСБУ 4/2023, п. п. 2, 4 Рекомендации Р-165/2024-КпР "Указание о соответствии стандартам").
Не нужно указывать, что бухгалтерская отчетность составлена в соответствии с отраслевыми стандартами, если их нет или они неприменимы к деятельности организации.

Поскольку даже при применении упрощенных способов ведения учета и отчетности организация может применять (или не применять) отраслевые стандарты, то в разделе Учетная политика нужно расписать:
▪️что применяет ФСБУ;
▪️применяет или не применяет отраслевые стандарты и почему (если для отрасли такие стандарты есть).

В следующем посте разберем раскрытие информации об учетной политике и допущения, кроме предусмотренных п. 5 ПБУ 1/2008.

❗️Возвратами товаров от маркетплейсов озаботились и в Минэкономразвития

Только накануне мы писали о том, что доработать закон о защите прав потребителей по возвратам велел Конституционный суд.

Теперь правила возвратов решили подробнее расписать и в Минэке. На специальной сессии по платформенной экономике с премьером министр экономического развития рассказал, что в ближайшее время закон о защите прав потребителей еще доработают.

В том числе:
▪️дадут определение  разницы между отказом от приобретения после осмотра товара в ПВЗ или при его получении от курьера и возвратом после того, как покупатель забрал их в ПВЗ или у курьера;
▪️установят перечень товаров, отказ от которых при получении в ПВЗ или у курьера невозможен. Это, например, продукты питания, лекарства, медицинские изделия.
▪️установят перечень товаров, не подлежащих возврату. Таких, отказаться от которых можно в ПВЗ или вернуть сразу курьеру при доставке, но нельзя вернуть, если товар уже получен. В него планируют включить, например, электронику, парфюмерию, косметику.

Комментарий НБ: возможно, кто-то не так прочел Постановление КС РФ № 7-п перед этой сессией.

📣 Если организация могла в срок отнести в банк необходимые документы, но не сделала этого, она не может требовать от банка неустойки за блокировку счетов по закону № 115-ФЗ

К таким выводам пришел ВС РФ (а значит, теперь на это решение будут ориентироваться и другие суды). Подробности опубликовала пресс-служба ВС РФ на сайте ведомства.

📍Суть дела

Организация перечисляла деньги партнеру по сделке, но банк приостановил операцию и запросил документы позакону  № 115-ФЗ. На время проверки банк также ввеллимиты на операции. Чтобы выполнить обязательства в срок, организации пришлось занимать средства под проценты. Займодавец при этом сам перечислил сумму поставщику, товары отгрузили.

Вернуть заем в установленный период организация не смогла из-за действующих ограничений по счетам.

Нормальный режим пользования счетами банк восстановилпосле предоставления необходимых документов.

Лицо, выдавшее займ (который не вернули вовремя) потребоваловзыскать проценты и неустойку через суд. Организация в свою очередь предъявила иск к банку о возмещении убытков.

📍Что решили суды

Нижестоящие суды частично удовлетворили требования.Они опирались на то, что банк не доказал подозрительность операции, с которой вся история началась. Банк дошел до ВС РФ.

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда встала на сторону банка.

Судьи пришли к выводу, что организация сама виновата в том, что так долго не могла перечислить средства. У нее была возможность посетить отделение банка в разумный срок и представить необходимые документы, распоряжение на бумажном носителе либо дать указание сотруднику организации лично.

В итоге ВС РФ отменил ранее вынесенные судебные акты и отказал в удовлетворении иска о взыскании убытков полностью.

📣Пояснения к бухгалтерской отчетности за 2025 год по ФСБУ 4/2023 для организаций, формирующих упрощенную отчетность. Раздел Основные виды деятельности

В этой части поговорим о той части пояснений, в которых раскрываются виды деятельности
Что должно быть в разделе Основные виды экономической деятельности пояснений к бухотчетности за 2025 год?
Как понятно из названия, в разделе нужно расписать основные виды деятельности организации.

Что нужно помнить:

▪️Указываем именно фактические виды деятельности. Если, например, в ЕГРЮЛ указан один ОКВЭД, а по факту – другой, в пояснениях пишем реальный. Имеем в виду, что теперь сведения о видах деятельности, указанные в отчетности в Росстат и ФНС, будет использовать СФР для назначения и проверки тарифа взносов на травматизм. Поэтому, если видим расхождения между тем, что заявляли в ЕГРЮЛ, и тем, что есть на самом деле – можно подумать и о внесении изменений в реестр ФНС;

▪️Достаточно указать только существенные данные. Например, если организация производит определенный товар и реализует его в основном оптом, и только небольшая часть менее 5% уходит в розницу, то в пояснениях будет достаточно указать только виды деятельности: производство соответствующего товара и оптовая продажа.

Если изменения в видах деятельности произошли в периодах, которые представлены в отчетности, то эту информацию тоже раскрываем. Например, в 2024 году производили верхнюю одежду из кожи (ОКВЭД 14.11), в 2025 стали производить еще и обувь с верхом из кожи (ОКВЭД 15.20.13) и к концу 2025 года показатели по обуви существенные – раскрываем эти факты в пояснениях.

Пример на скриншоте 👆

Завтра расскажем про раздел Учетная политика.

❗️ФНС подтвердила, что оплачивать страховые взносы с МРОТ за директора ликвидирующейся компании надо до дня исключения из ЕГРЮЛ

Мы уже писали о том, что при ликвидации организации по упрощенному порядку (когда не назначается ликвидатор, а директор исполняет свои обязанности до завершения этого процесса) взносы с МРОТ за директора надо все равно платить.

Для справки: если назначен ликвидатор – с него взносы по МРОТ платить не нужно, он единоличным исполнительным органом не является.

Теперь такие вопросы начали задавать ФНС и специалисты ведомства отвечают – да, платить взносы с МРОТ за директора нужно даже в процессе упрощенной ликвидации вплоть по дату исключения из ЕГРЮЛ (включительно).

❗️Пояснения к бухгалтерской отчетности за 2025 год по ФСБУ 4/2023 для организаций, формирующих упрощенную отчетность.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финрезультатах теперь представляются в составе бухгалтерской отчетности любой организации, в том числе той, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухучета и формировать упрощенную бухотчетность. Это обусловлено требованиями сразу нескольких пунктов ФСБУ 4/2023: пп.5,6,52.

Чем ближе закрытие и отчет за 2025 год, тем больше вопросов нам поступает по поводу формирования таких пояснений. Постараемся ответить на большинство в этом материале (обращаем внимание, что материал довольно объемный, поэтому публиковаться будет «с продолжением». Следите за нашими каналами.)

В какой форме должны быть пояснения к бухотчетности за 2025 год?
Готовить пояснения можно в двух вариантах:
▪️текстовый документ;
▪️табличный документ (примерный образец табличных пояснения приведен в Приложении 8 ФСБУ 4/2023)

Отметим, что если выбран текстовый формат для пояснений, он также должен быть структурирован определенным образом.

Также отметим, что бухгалтеры небольших организаций чаще выбирают именно текстовый формат. Табличные пояснения, рекомендованные в ФСБУ 4/2023, выглядят перегруженными информацией, которая в отчетах организации, которая только сдает их в ФНС и не предъявляет кругу других пользователей, ни к чему. Также табличные пояснения часто все равно требуют дополнительных текстовых комментариев. В итоге получается, что делать придется и таблицы, и текст.

Пример заполнения табличных пояснений по образцу из ФСБУ 4/2023 можно скачать ниже в посте.

Если есть вопросы по выбору и заполнению вот такого – милости просим в комментарии. Допишем еще статью.

А пока подробнее расскажем про текстовые пояснения к бухотчетности за 2025 год для МСП.👇🏻

Какие разделы должны быть в текстовых пояснениях к бухотчетности?

Примерную структуру пояснений к балансу и финрезультатам за 2025 год вы можете видеть на картинке.

Уточним, что согласно ФСБУ 4/2023 имеется некий обязательный набор того, что должно быть представлено в любой бухгалтерской отчетности, в том числе и упрощенной. Даже если сам по себе показатель несущественный или нулевой (об этом в пп. 9, 26, 34 и 38 ФСБУ 4/2023). Разъяснений, как поступать именно небольшим организациям, у которых нет (и, возможно, не будет) большого списка статей и показателей, нет. Поэтому многие эксперты рекомендуют такой минимальный набор показателей все же включать в отчетность и раскрывать в пояснениях. Если чего-то, например, нематериальных активов, нет, то так и писать в соответствующем разделе пояснений.

В следующих частях мы подробнее пройдемся по каждому разделу.

📣Работодателей хотят освободить от длительного хранения кадровых документов

Группа депутатов Госдумы направила руководству Росархива предложение изменить правила работы с документами сотрудников (об этом сообщают СМИ).

Авторы инициативы считают, что работодателям не нужно длительное время хранить бумаги с кадровой информацией.

Напомним, части 1, 2 статьи 22.1 Федерального закона № 125-ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации» определяют сроки хранения документов по личному составу:
▪️если делопроизводство завершено до 1 января 2003 года -75 лет;
▪️если делопроизводство завершено после 1 января 2003 года - 50 лет.

Вместо практически постоянного хранения у нанимателей,предлагается раз в 5 лет оцифровывать документы и сведения и передавать их в единую государственную систему (базу). Управлять ею могут Минтруд и/или СФР. Как только система примет и проверит загруженные файлы, работодатель больше не обязан сохранять ни бумажные копии, ни электронные версии этих документов.

Личные бумаги работников — трудовые книжки, дипломы, школьные аттестаты — предлагают отправлять вближайший МФЦ, если работник их не забрал. Там он сможет, если нужно, запросить их через портал Госуслуг. Кроме того, появится возможность получать официальные выписки из кадровых данных, имеющие юридическую силу.

Как считают авторы предложения, такой порядок снизит вероятность утраты важных сведений, облегчит работу юрлиц и упростит доступ граждан к собственной информации.

Хранение перейдет в защищенную цифровую среду, а взаимодействие между людьми, работодателями и государством станет проще.

Документ с предложением уже находится у руководства архивной службы.

А вы храните кадровые документы 50 лет?

📍СФР готовится проверять соответствие кодов ОКВЭД для тарифа взносов на травматизм и обновил документы

С 01.01.2026 страхователям не нужно подтверждать в СФР основной вид деятельности. Сведения о коде ОКВЭД Фонд будет брать из ЕГРЮЛ. Однако это не означает, что СФР больше не будет проверять правильность основного вида деятельности и назначенного по нему тарифа взносов, которые Фонд администрирует.

С 2026 года специалисты СФР станут сверять фактическую деятельность страхователя с кодами, отраженными в госреестрах.

От такой проверки освобождены только юрлица и ИП на АУСН.

Если в СФР придут к выводу, что заявленный вид деятельности не соответствует действительности, нарушение отразят в акте, а страхователю вынесут решение в части изменения сведений об основном виде деятельности. Для этого СФР Приказом от 05.11.2025 № 1408 внес изменения в акт выездной проверки и требования к его составлению, а также утвердил новую форму решения.

Приказ СФР вступил в силу с 7 февраля 2026 года. С этой даты будет применяться новая форма решения, последствием которого станет изменение основного вида деятельности страхователя и, возможно, изменение тарифа страховых взносов на травматизм.

Информацию о корректном коде СФР направит в Росстат, который передаст сведения в ФНС.

❗️Минтруд напомнил, что с 1 января изменились максимальный и минимальный размер пособия по больничному

Минтруд через свои интернет-ресурсы напомнил работникам и работодателям, что с 01.01.2026 действуют новые лимиты для пособий по временной нетрудоспособности.

📍Максимальный размер больничного в 2026 году

Размер пособия по больничному в связи с заболеванием или травмой зависит от:
▪️среднего заработка работника за 2 календарных года, которые предшествуют году наступления временной нетрудоспособности;
▪️страхового стажа работника.

С учетом величин предельных баз по взносам в 2025 и 2024 годах, в типовых ситуациях максимальные ежемесячные суммы выплат по больничному должны составить:
▪️при стаже до 5 лет (60% среднего заработка) – 124 531,78 рублей;
▪️при стаже от 5 до 8 лет (80% среднего заработка) – 166 042,37 рублей;
▪️при стаже от 8 лет (100% среднего заработка) – 207 552,96 рублей.

Работодателям по-прежнему нужно оплатить первые 3 дня «обычного» больничного. Остальные дни нетрудоспособности, пособие по больничному при уходе и при карантине оплачивает СФР проактивно. От работодателя требуется только предоставить в СФР необходимую информацию по запросам.

📍Минимальный размер больничного в 2026 году

Как и в предыдущие годы, пособие по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц не может быть ниже МРОТ.

В 2026 году МРОТ составляет 27 093 рублей.

Значит, на эту сумму и нужно опираться, рассчитывая пособие. При этом нужно учесть, что сумма пособия, исчисленная по нормам Закона № 255-ФЗ, в расчете на полный календарный месяц не может быть меньше МРОТ на дату начала болезни, а в районах, в которых к зарплате применяются районные коэффициенты, - не ниже МРОТ с учетом этих коэффициентов.

❗️У нас много Машенек и ни одного понимающего Медведя

В среде российского малого бизнеса запущен проект «Мы тоже Машенька». Название проекту дали по результатам обращения владельца пекарни «Машенька», обратившегося к В.В. Путину и получившего после такие меры поддержки, что вместо закрытия пекарни он планирует открыть новых 5-6 точек.

Суть проекта в том, чтобы собрать побольше историй небольшого бизнеса, который терпит убытки и имеет проблемы в связи с резким внедрением налоговых новаций. При этом чиновники бизнес «не слышат».

Данный проект проводится как первый этап публичного обращения в Правительство РФ с требованием пересмотреть порядок введения налоговых новаций в отношении небольшого бизнеса. Иначе, по мнению авторов проекта, нас ожидает массовое закрытие или уход в тень мелких и средних компаний и ИП.

Предлагать правительству будут комплексный подход из 4 инициатив:

1️⃣Необходимо объявить кредитные каникулы для предприятий на УСН, затронутых изменениями в налоговой политике, на период реформы — с 2026 по 2028 год включительно. Это позволит компаниям облегчить финансовое бремя на время адаптации к новым законам.

Комментарий НБ: на самом деле кредитные каникулы для тех МСП, у кого сильно изменилась ситуация в 2026 году, уже есть (мы об этом писали). Другое дело, что все решается индивидуально и ухудшение показателей деятельности нужно доказывать и обосновывать. А если взыскивать выданные кредиты и плату за них запретят со всех МСП – встанут на дыбы те, кто эти кредиты дает.

2️⃣Нужен более плавный переход — не резкий скачок максимального дохода с 60 млн до 20 млн, а поэтапное снижение границ — с 60 млн до 50 млн, в следующий год — с 50 млн до 40 млн и так далее. Мера обеспечит предприятиям большую мобильность и позволит избежать банкротства.

Комментарий НБ: если вот это удастся быстро «протолкнуть», то будет шанс, что задним числом пересмотрят ситуации у бизнеса с 01.01.2026.

3️⃣Нужно дать время для адаптации — увеличить срок между объявлением реформы, ухудшающей положение предпринимателей, и ее внедрением. Минимальный срок, по мнению Экономического совета ЛДПР — один или два финансовых года. Это позволит предприятиям перестроиться.

Комментарий НБ: да, тоже вполне логично. Вопрос – дойдет ли логика до принимающих решения?

4️⃣Пересмотреть саму парадигму, при которой во главу ставится сбор налогов «любой ценой», а не развитие экономики. Чтобы увеличивать количество налогов в бюджете, нужно поддерживать развитие российского производства и предпринимательства. Тогда и налоги будут расти.

Комментарий НБ: все так. Практика «чтобы корова меньше ела и давала больше молока, ее нужно меньше кормить и больше доить» себя еще ни разу не оправдала. Можно вскорости остаться и без молока, и без коровы.

Комментарий НБ. Мы ни в коем случае не призываем всех ринуться поддерживать проект. Но считаем, что Машенек у нас в подписчиках и читателях тоже не мало. Поэтому даем информацию для принятия решения. Шанс на изменения, конечно, небольшой. Но он есть.

❗️Как быть, если упрощенец применял до 2026 года пониженную региональную ставку УСН?

С вопросом разбирался Минфин в письме от 23.01.2026 № 03-11-09/4303.

Ведомство пришло к выводу, что право на применение региональных пониженных ставок УСН с 01.01.2026 определяется в соответствии с критериями, установленными Правительством РФ.

В том числе в отношении видов деятельности, перечисленных в Распоряжении № 4176-р.

Кроме этого, дополнительные условия применения пониженных ставок УСН могут устанавливать в 2026 году и сами регионы.

Таким образом, право на применение пониженных ставок УСН в регионе необходимо перепроверить с 01.01.2026. Если применяемая ранее ставка соответствует новым требованиям (деятельность есть в перечне по Распоряжению № 4176-р, регион не ввел новые условия для применения и т.д.), то пониженную ставку можно продолжать применять в 2026 году как и в 2025-ом.

❓Сотрудник заснул на работе – сколько это стоит?

С таким интересным вопросом разбирались суды.

📍Суть дела

Сотрудник проспал приличный отрезок рабочего времени. За это его лишили регулярной премии, которая составляла до 65% заработка. Сотрудник с этим не согласился и отправился в суд.

📍Что решили суды

Первая инстанция согласилась с тем, что все недоплаченные деньги не доплачены законно.

А вот апелляция и кассация поддержали сотрудника (Определение 2-го КСОЮ от 04.12.2025 № 88-25649/2025).

При этом судьи указали:
▪️снижение размера премии не должно приводить к уменьшению месячной зарплаты более чем на 20%. Ограничение прописано в ст.135 ТК РФ. Также на него указывал КС РФ в Постановлении от 15.06.2023 № 32-П;
▪️таким образом, лишение сразу 65% зарплаты, пусть даже она и классифицирована как премия, недопустимо;
▪️в пользу работника с работодателя надлежит взыскать сумму недополученной им премии сверх допустимого размера лишения, а также компенсацию за ее задержку, моральный вред и судебные издержки

📍Неочевидные последствия налоговых реформ – рост спроса на осиновые колья и обереги

В 2025 году эксперты отметили резкий рост спроса на магические товары (об этом сообщают СМИ).

В топе покупок россиян:
▪️осиновые колья – спрос вырос в 4 раза по сравнению с 2024 годом (интересно, для кого припасают?);
▪️обереги – рост спроса в 2,2 раза (защититься всегда стоит, особенно в неспокойные времена);
▪️хрустальные (или стеклянные) шары – в 2 раза (видимо, только так можно провидеть новые изменения, влияющие на жизнь и бизнес);
▪️на 50-60% вырос объем продаж рун и кукол вуду (даже любопытно на внешность этих кукол посмотреть) ;
▪️из растительных магических компонентов – в 2,6 раз вырос спрос на полынь (напомним, основное магическое свойство полыни – защита от темных сил и разгон всяких злых сущностей).

А мы порадуемся, что хотя бы такой бизнес раскручивается. Им, надо думать, бухгалтерский и налоговый учет все равно нужен.

❗️Районные коэффициенты и северные надбавки в среднем заработке в пособии по больничному – выделять или не выделять?

РКСН в среднем заработке продолжают вызывать вопросы. Теперь фокус внимания сместился на больничные – бухгалтеры обращают внимание, что при расчете больничного РКСН для применения отдельной ставки НДФЛ в 1С не выделяется.

1С полагает, что отсутствуют однозначные разъяснения. Эксперты кивают на то, что у СФР, оплачивающего вторую часть больничного, нет информации по РКСН, чтобы выделить их из среднего заработка для обложения НДФЛ по ставке 13% (15%).

Эксперты НБ разбирались с вопросом 👇🏻

📍Путаница разъяснений, из-за которых больничные «обособились»

Судя по всему, все пошло из первоначальных разъяснений ФНС по выделению РКСН при расчете среднего заработка для особого налогообложения (смотрите, например, на скрины из чата ФНС от начала 2025 года).

Обращаем внимание, что нормы письма ФНС от 28.01.2025, на которые ссылаются в разъяснениях, не действуют с июня 2025 года, когда ФНС приняла позицию Минфина о том, что из среднего заработка ничего выделять не нужно, в том числе РКСН.

Дальнейшие изменения законодательства никак расчет среднего заработка именно по больничным не выделяли. Положения закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ обязывают налогового агента выделять РКСН и облагать по ставкам 13%(15%) при любом расчете по среднему заработку.

Это подтверждает и Минфин (смотрите, например, Информацию Минфина, опубликованную у него на сайте после принятия закона № 425-ФЗ).

Не забываем, что закон разработал Минфин, поэтому кому, как не ему знать – выделять РКСН в среднем заработке для целей обложения НДФЛ по отдельной ставке надо в том числе при расчете пособия по больничному.

📍Что будет делать СФР, чтобы выделить РКСН в больничном для НДФЛ?

У наших экспертов встречный вопрос – а зачем это знать бухгалтеру работодателя?

СФР – другой налоговый агент. А бухгалтеру нужно все у себя сделать правильно – по закону № 425-ФЗ выделить из своей части пособия РКСН при расчете среднего заработка и обложить НДФЛ по отдельной ставке 13%(15%).

А СФР может, например, обменяться данными с ФНС, укоторой есть отчеты, в которых эти РКСН кодируются отдельным кодом (2006).

Скоро можно будет и больничные с РКСН рассчитывать.

📍Почему нужного функционала нет в 1С?

Как стало известно НБ, функционал такой был в ЗУП в начале 2025 года (выделение РКСН при расчете больничного, который оплачивает работодатель).

Релиз 3.1.30.133/3.132.17. Затем его отключили. Но не удалили!

Его можно (и, полагаем, нужно) включить. Делать это, конечно, должен программист.

📣ФНС напомнила, что с 2026 года в ЕГРЮЛ/ЕГРИП отражаются два вида ОКВЭД

Московская ФНС напомнила, что с 2026 года в единых реестрах юрлиц и ИП отражаются два вида ОКВЭД: заявительные и отчетные.

Первые определяются хозяйствующим субъектом самостоятельно и вносятся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП в соответствии с документами, представленными при государственной регистрации. Они отражаются в выписках из ЕГРЮЛ и ЕГРИП с сентября 2025 года.

Коды по ОКВЭД отчетного типа с указанием их процентных долей вносятся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП на основании сведений, поступивших из Росстата.

Они определяются Росстатом на основании первичных статистических данных, представленных хозяйствующим субъектом не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Начиная с 2026 года,в выписках из ЕГРЮЛ и ЕГРИП будут отражаться коды по ОКВЭД отчетного типа (по мере поступления сведений от Росстата), а также коды по ОКВЭД заявительного типа.

❗️Комментарий НТБ: за совпадением двух видов ОКВЭД нужно будет следить. Этими кодами будут пользоваться в том числе для «оказания поддержки субъектам бизнеса». А к поддержке у нас относятся и льготные ставки налогов, и льготные тарифы взносов и еще много всего интересного.

Предполагаем, что при несовпадении фактического (отчетного) ОКВЭД с заявленным будут проблемы и претензии со стороны контролеров.

❗️Момент определения отгрузки для целей НДС на УСН, если акты сдачи-приемки пришлось подписывать через суд

В процессе привыкания к НДС на УСН может оказаться полезным письмо Минфина от 13.11.2025 № 03-07-11/109868. В нем финансовое ведомство рассматривает ситуацию, в которой работы были фактически выполнены в период, когда у упрощенца-исполнителя еще не было обязанности платить НДС, а акты приемки-передачи работ подписали по решению суда уже в периоде, когда исполнитель стал плательщиком НДС.

Вопрос у упрощенца-исполнителя: надо ли платить НДС с сумм по этим актам?

Минфин пришел к таким выводам:
▪️в целях определения налоговой базы по НДС моментом выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком;
▪️если заказчик не подписал акт, но есть решение суда, из которого следует, что условия договора на выполнение работ исполнителем (подрядчиком) выполнены, днем выполнения работ для целей НДС следует считать дату вступления в законную силу решения суда.

Таким образом, если решение суда вступило в силу в период, когда упрощенец-исполнитель уже утратил право на освобождение от НДС, то данные работы облагаются НДС.

❓Что поменялось в счет-фактуре, книге покупок и книге продаж в связи с новым Постановлением👇🏻

📍Счет-фактура

Появилась строка 5б. Ее заполняет продавец при реализации ТРУ (имущественных прав) в счет ранее полученных авансов, предоплат и иных подобных поступлений по этой реализации.

В строке указывают номер и дату счета-фактуры, выставленного при получении оплат за будущие поставки. В строке также отражают номер и дату последнего исправления такого счета-фактуры.

При выставлении нескольких счетов-фактур на оплаты или иные платежи в счет будущих поставок в строке 5б указывают порядковые номера и даты этих счетов-фактур, а также номер и дату последнего исправления таких счетов-фактур (при наличии). Делают это через точку с запятой.

📍Книга покупок

В форму добавили графу 7а. Ее заполняет продавец, который в графе 3 Книги покупок указал номер и дату счета-фактуры, выставленного при получении оплат или иных платежей в счет будущих поставок, и применил вычеты НДС.

В графе указывают номер и дату счета-фактуры, выставленного при отгрузке ТРУ (имущественных прав) в счет ранее полученной оплаты.

При выставлении продавцом нескольких счетов-фактур из графы 3 книги покупок, в графу 7а вносят номера и даты таких счетов-фактур. Делают это через точку с запятой.

Те же изменения внесли в дополнительный лист книги покупок.

📍Книга продаж

В форме появилась графа 11а. Ее также заполняет продавец в части ТРУ (имущественных прав), отгруженных в счет ранее полученной оплаты.

В графе указывают номер и дату счета-фактуры, выставленного при получении платежей за предстоящие поставки, в оплату которых зачитывают такие суммы оплаты. Эти данные берут из новой строки 5б счета-фактуры.

В графах 14 и 17 книги продаж теперь указана ставка НДС 22% (ранее – 20%), а в графах 14а и 17а – 20 или 18% (ранее – 18%).

Те же изменения внесли в дополнительный лист книги продаж.

❗️Минфин отказался индексировать лимит освобождения от НДС на УСН

Минфин рассмотрел предложение о ежегодной индексации лимитов, освобождающих налогоплательщика на спецрежиме от уплаты НДС, и отказался вводить подобную норму в законодательство.

В Минфине объяснили, что дополнительный источник доходов бюджета за счет расширения круга плательщиков НДС был задуман и реализуется для покрытия бюджетного дефицита. Индексация лимитов освобождения от НДС для субъектов МСП на спецрежимах может привести к выпадению доходов бюджета. Поэтому делать так не будут.

❗️Штраф за незаконное предпринимательство вырастет до 1,5 млн рублей

Госдума одобрила в первом чтении законопроект № 1069534-8, уточняющий нормы уголовной ответственности за экономические правонарушения.

Когда соответствующий закон будет принят, бизнес ожидают такие часто предъявляемые штрафы (максимальная величина):
▪️Незаконное предпринимательство без регистрации или лицензии, повлекшее крупный ущерб – до 1,5 млн рублей. Сейчас верхняя планка такого штрафа – 300 тыс. рублей;
▪️Преднамеренное неисполнение договорных обязательств (будет классифицироваться как мошенничество) – до 500 тыс. рублей. Сейчас максимум – 300 тыс. рублей;
▪️Злостное уклонение от выплаты кредиторской задолженности, в том числе оплаты ценных бумаг – до 1 млн. рублей. На сегодня максимальный штраф 200 тыс. рублей;
▪️Нарушение авторских прав при крупном размере ущерба – до 1 млн. рублей. Пока назначают максимально до 200 тыс. рублей;
▪️Уклонение от уплаты таможенных платежей в крупном размере – до 1 млн. рублей. Пока штрафуют максимум на 500 тыс. рублей.

Таким образом, бизнес будут «бить по карману» и в рамках уголовного производства. Учитывая, что Минфин уже подготовил проект «заморозки» сроков уголовной ответственности за налоговые нарушения, появляется еще один достаточно солидный источник денег в бюджет.

Предполагаем, что под это дело «заморозку» сроков привлечения к уголовке могут расширить на все экономические преступления.

❗️Не забудьте сдать в ФНС уведомление за январь по нулевой компании

С 01.01.2026 за единственного директора общества нужно уплачивать страховые взносы с суммы не менее МРОТ в месяц.

При этом у директора вообще может не быть зарплатных начислений, а у подчиненной ему компании – деятельности.

Напоминаем, что наличие взносов к уплате требует и подачи в налоговую соответствующего уведомления об этом.

Взносы на ЕНС будут начисляться не автоматически, а по уведомлению компании!

ФНС подтверждает это.

Таким образом, даже по нулевой компании, не выплачивающей зарплату директору, нужно сдать уведомление за январь 2026 года не позднее 25 февраля 2026 года.

В этом уведомлении должна быть сумма взносов с МРОТ с директора за январь.

Напомним, что заплатить сумму по уведомлению за январь надо будет не позднее 2 марта (перенос с выходного 28 февраля).

❗️ФНС подтвердила, что страховые взносы с директора на АУСН в 2026 году в любом случае равны 0

В конце прошлого года мы обсуждали заявление ФНС о том, что налоговая база для взносов с единоличного исполнительного органа – физлица на АУСН определяется так же, как и на других режимах. То есть, не менее МРОТ за месяц (закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Мы приводили норму из закона об эксперименте АУСН, согласно которой тариф страховых взносов на АУСН – 0%. Соответственно, какая бы ни была база, помноженная на 0 она все равно дает 0. Платить ничего не надо.

В письме от 15.01.2026 № БС-4-11/117@ ФНС все подтвердила: вне зависимости от размера базы для исчисления страховых взносов для плательщиков, применяющих АУСН, сумма исчисленных страховых взносов определяется в размере «0». Обязанности отчитываться по РСВ на АУСН при этом по-прежнему нет.

❓Нужно ли МСП отчитываться в Росстат в 2026 году?

Сплошное статистическое наблюдение проводится один раз в 5 лет в отношении всех субъектов МСП (ч. 3 ст. 5 Закона о развитии МСП).

В последний раз отчитывались в 2021 году за 2020-й. Перед этим сдавали отчеты в 2016 году за 2015-й. Получается, что в 2026-ом надо будет отчитаться за 2025-й год.

Однако, пока никакой информации от Росстата на этот счет нет. Значит, нужно следить за ее выходом. Скорее всего, отчитываться «в статистику» потребуется.

Напомним, для каждого срока сплошного статнаблюденияза МСП Росстат определяет свой перечень отчетных форм и первичных статпоказателей.

❓Упрощенцам предлагают использовать кредиты и кредитные каникулы, чтобы не прогореть и уплатить все положенные налоги

Госдума приняла к рассмотрению законопроект № 1116745-8.

В случае принятия будут изменены сроки кредитных каникул для субъектов МСП, применяющих УСН.

Сейчас (с 01.10.2025) компании и ИП, относящиеся к МСП, имеют возможность оформить кредитные каникулы на срок до 6 месяцев. По проекту для МСБ на УСН этот срок станет – максимально 3 года. При этом воспользоваться преференцией можно будет только в период до 31.12.2028. Это как раз срок поэтапного внедрения новаций по налоговой реформе (НДС, отмена пониженного тарифа по взносам для МСП и т.д.).

То есть, получается: заплати налоги – возьми кредит – оформи каникулы – работай дальше. Но только до конца 2028 года.

❓В переходе на АУСН отказали. На каком режиме остается налогоплательщик?

Ответ дала ФНС 👇🏻

Отправляя уведомление о переходе с 1 января 2026 года с УСН на АУСН, налоговый орган ставит отметку об отказе от текущего режима применения УСН. Однако, если впоследствии налоговый орган отклонит переход на АУСН, обязанности автоматически переходить на ОСН нет.

Если по различным причинам ФНС принимает решение отказать в переводе упрощенца на АУСН, можно продолжить деятельность на «обычной» УСН. Налоговики подтвердили, что такая ситуация не приводит к потере права на действующую упрощенку.

❗️Минфин начал разработку третьего этапа налоговой реформы

Расслабились за праздники? Смирились с новшествами по закону № 425-ФЗ? А Минфин между тем занялся разработкой Налоговой реформы 3.0.

Уведомление об этом появилось на портале публикации проектов НПА.

Судя по инсайдам из финансового ведомства, с 1 января 2027 года нас ожидают очередные «доработки» налогового законодательства в части:
▪️Налогового администрирования (предполагаем, что ФНС дадут еще больше прав устанавливать свои критерии риска, получать информацию о налогоплательщике и взыскивать налоговые недоплаты);
▪️НДФЛ (предполагаем отмену «льготных» ставок (например, 13%(15%) для некоторых видов доходов), установленных на переходный период 2025-2026 годов);
▪️Налога на имущество (его до сих пор не касались серьезно, а «пробелы» в НК РФ, по мнению чиновников, есть);
▪️Акцизов (аналогично налогу на имущество, пока просто особо не трогали);
▪️Специальных налоговых режимов (а вот тут даже сложно придумать, чего бы еще такого изменить, чтобы стало совсем «оптимально»).

Следим внимательно за информацией. Будем держать вас в курсе.

❓Так по какой же форме декларации отчитываться по УСН в начале 2026 года?

ФНС в письме от 30.12.2025 № СД-4-3/11881@ разъяснила так:

▪️налоговые декларации по УСН за налоговый период 2025 года рекомендуется представлять в налоговые органы по новой форме и соответствующим ей формату, утвержденным приказом от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@.
▪️при этом налоговым органам предписано принимать и налоговые декларации по УСН за 2025 год по формам и форматам, утвержденным, как приказом № ЕД-7-3/1017@, так и приказом № ЕД-7-3/813@ (то есть, по старой форме, актуальной в 2025 году).

Таким образом, отчитаться за 2025 год до вступления в силу приказа № ЕД-7-3/1017@ с обновленной формой декларации по УСН можно и так, и так.

Но для налоговиков предпочтительнее, чтобы все отчитывались уже по новой форме декларации.

❓Пониженные региональные ставки УСН – на какие виды деятельности могут быть установлены в 2026 году?

30 декабря 2025 года вышло Распоряжение Правительства РФ № 4176-р, устанавливающее перечень видов деятельности, по которым регионы могут устанавливать у себя пониженные ставки налога УСН.

Распоряжение дает регионам в 2026 году право снижать ставки УСН практически по всему перечню ОКВЭД.

Исключения, не позволяющие ввести пониженную региональную ставку, сделаны только для тех видов деятельности, по которым такое действие прямо запрещает НК РФ, например, страхование, азартные игры, деятельность ломбардов и так далее.

Отметим, что право снизить в регионе ставки УСН еще не означает готовность регионального управления это сделать. Скорее всего, снижения будут все равно не по всем кодам ОКВЭД, а только по тем, деятельность по которым особенно нужна данному региону.

❗️Отчитаться по УСН за 2025 год нужно по новой форме декларации

В самом конце 2025 года ФНС опубликовала приказ от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@ с обновленной формой декларации по УСН.

Также в приказе традиционно есть скорректированный порядок заполнения декларации и формат подачи.

Изменения такие:
▪️новые штрихкоды (как обычно);
▪️исключена строка 101 из Раздела 2.1.1 и строка 201 из Раздела 2.2 декларации. (В строках указывали признак применения налоговой ставки, теперь эта информация не актуальна);
▪️в Раздел 2.1.1 добавлены строки 150, 160, 161 и 162, в Раздел 2.2 – строки 290, 300, 310 и 320. В них нужно отражать сумму страховых взносов по ст. 430 НК РФ, в том числе по принятым в конце 2025 года новациям;
▪️в порядок заполнения добавили положения о том, что при изменении в течение налогового (отчетного) периода места постановки на учет указывают ставку по закону субъекта РФ по новому месту постановки. Правило касается заполнения строк 120 - 123 Раздела 2.1.1 и строк 260 - 263 Раздела 2.2 декларации и имеет особенность, если применимы положения абз.3 п.2 ст. 346.21 НК РФ. А именно: если на новом месте постановки ставка УСН ниже, чем на прежнем и не прошло три последовательных налоговых периода (года) с момента «переезда», то применяется (и указывается в декларации, соответственно) ставка, которая была на «старом» месте, выше. Так реализуется борьба с «налоговой миграцией» упрощенцев;
▪️изменились коды способов подачи декларации. Исключили коды 03 и 08 (на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе лично или по почте), добавили код 13 – через ЛК налогоплательщика.

За 2025 год упрощенцам следует отчитываться уже по этой обновленной форме.

📣 Организацию оценят по 57 показателям, а ИП – по 33

ФНС разработала порядок оценки юрлиц и ИП в рамках своих новых полномочий с 2026 года (приказ ФНС от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041@ официально опубликован).

Напомним, с 01.01.2026 заработают поправки в закон о налоговых органах, которыми ФНС дается право:
▪️анализировать и оценивать ФХД организаций и ИП;
▪️предоставлять результаты такой оценки в форме выписки как самому оцениваемому лицу, так и третьим лицам в порядке, предусмотренном законодательством.

В связи с этим ФНС подготовила и утвердила методику проведения анализа (оценки) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица (индивидуального предпринимателя).

В частности, оценку финансово-хозяйственной деятельности юрлица налоговые органы будут осуществлять на основании анализа 57 показателей, в том числе:
▪️наличие существенных прямых расхождений по НДС;
▪️наличие в реестре недобросовестных поставщиков;
▪️среднемесячная заработная плата;
▪️доля сотрудников, получающих заработную плату в размере ниже уровня минимального размера оплаты труда;
▪️коэффициенты текущей ликвидности, общей платежеспособности, автономии, покрытия процентов и рентабельность активов;
▪️корректность предоставления налоговой отчетности(например, тот факт, что она не была своевременно предоставлена);
▪️наличие в реестре работодателей, у которых выявлены факты нелегальной занятости;
▪️показатели совокупной фискальной нагрузки.

Оценку деятельности ИП предполагается осуществлять на основании анализа 33 показателей.

Они похожи на те, по которым будут оценивать юрлиц, но в них нет тех, что берутся из бухотчетности (ИП не обязаны ее составлять).

Комментарий НТБ: вообще может получиться довольно полезная вещь. Когда станет понятно, как работать с такой выпиской, у налогоплательщика появится возможность регулярно анализировать, каким его видит налоговая. И прогнозировать, чего от нее в ближайшее время ждать.

❗️Стало ясно, какие МСП сохранят право на льготный тариф страховых взносов в 2026 году

Правительство наконец сформировало перечень тех субъектов МСП, кто будет иметь право на пониженный тариф по взносам в 2026 году.

Напомним, не попавшие в перечень с 01.01.2026 уплачивают взносы по общему тарифу (30% в пределах единой предельной базы, 15,1% - сверх нее).

Оптимизация введена законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р с перечнем «льготников» по взносам с 01.01.2026 опубликовано на портале официальной публикации НПА.

Всего в перечень включено 54 вида деятельности, в том числе:
▪️растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;
▪️рыболовство и рыбоводство;
▪️производство пищевых продуктов и напитков;
▪️производство текстильных изделий, одежды, кожи и изделий из кожи;
▪️производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях и ветеринарии;
▪️производство резиновых и пластмассовых изделий;
▪️металлургическое производство;
▪️производство компьютеров, электронных и оптических изделий;
▪️производство транспортных средств;
▪️производство мебели
▪️деятельность по предоставлению мест для временного проживания;
▪️деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков;
▪️разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги;
▪️деятельность в области информационных технологий;
▪️научные исследования и разработки;
▪️образование.

🎄Планируете поработать в праздники? Не забудьте это правильно оформить

Роструд на своем сайте напомнил, что оплата за выход в выходной или дополнительный свободный от работы день положены только тем работникам, кто вышел работать в праздники по указанию работодателя.

Такое указание должно быть оформлено письменно, распоряжением или приказом (иным подобным докмуентом), с которым сотрудник, привлекаемый к работе должен быть ознакомлен.

Если же сотрудник просто «забегает на работу» в длинные выходные, то это работой в праздники не считается. Работодатель за это ничего сотруднику не должен.

Продолжаем тему ИП в средней численности для АУСН

О чем же нам говорит логика Росстата?

И здесь поджидает следующее:

▪️В формах, которые сдают в Росстат ИП, например, 1-КСР, в порядке заполнения указано: если ИП осуществляет деятельность без наемных работников, то по строке 701 (численность) нужно указать «1»;

▪️При массовом сборе отчетности с ИП (раз в 5 лет. То есть, в 2026 году нас ожидает очередной такой сбор), например, в форме 1-предприниматель в таблице, где указывалось количество работающих в бизнесе, была строка «Средняя численность работников, включая индивидуального предпринимателя…».
Приказ Росстата № 469, который вводил формы отчетов на 2021 год, конечно, устарел. Но Росстат наверняка выпустит новый приказ и, скорее всего, сохранит в нем ту же логику – для статистики ИП в общем входит в численность вместе со своими работниками.

Кроме того, есть письмо Минтруд от 20.06.2022 № 14-6/ООГ-4069, где ведомство говорит, что ИП, являясь работодателем, не может одновременно являться другой стороной в трудовом договоре – работником. Деятельность гражданина в качестве ИП трудовой деятельностью по смыслу трудового законодательства не является. Но это снова письмо и снова без упоминаний о численности.

📍Что делать ИП?

Поскольку многим ИП особо некуда деваться от НДС, снижения лимитов для патента и прочих новаций с 01.01.2026, то стоит рискнуть и переходить на АУСН, посчитав численность наемного персонала без учета себя.

Если есть возможность подстраховаться и иметь, например, только 3 работника – лучше так и сделать.

И ожидать либо официальных разъяснений, либо (что лучше) уточнений в законодательство, которые уберут существующую дилемму.

❓Быть или не быть ИП в средней численности для АУСН?

Продолжаем разбирать интересные вопросы по применению АУСН.

Обнаружился еще один пробел в законодательном порядке перехода и применения автоупрощенки: не ясно, как считать среднюю численность работников для ИП на АУСН – с самим ИП или без него?

📍Что говорит ФНС?

На днях ФНС в соцсетях ответила: самого ИП учитывать при расчете численности работников для АУСН не нужно.

Но, буквально десятью дням ранее, на сайте налогового ведомства появились разъяснения Московской УФНС прямо противоположного характера: описывая правила применения автоУСН, налоговики уточнили, что численность не может превышать 5 человек, включая самого ИП.

Правда, затем эта информация со страницы сайта исчезла.

Но, обращаем внимание, что ни информацию с сайта, ни ответы на вопросы в соцсетях к делу не пришьешь, если возникнет ситуация с претензиями налоговой по правомерности применения АУСН.

📍Что говорит законодательство?

С законодательством еще более загадочно.

Численность для АУСН по закону об эксперименте АУСН надо считать по правилам Росстата для формы П-4. Форма эта сдается, заметим, организациями, не ИП!

Поэтому нюансы присутствия или отсутствия самого ИП в расчете численности в порядке формирования показателей формы П-4 не рассмотрены.

Но, в любом случае, ответ на вопрос из заголовка можно поискать в логике Росстата.

Если интересна эта тема, дайте знать 👍👎 и мы продолжим.

❓ Как считать среднюю численность работников для АУСН?

Напомнило региональное УФНС на сайте налоговиков.
АУСН не могут применять юрлица и ИП при средней численности сотрудников в налоговом периоде более 5 человек. 

Среднюю численность сотрудников рассчитывают по статистическим данным, представляемым по форме № П-4.

При расчете этого параметра в него включаются средние показатели численности по:
▪️работникам основного состава;
▪️внешним совместителям;
▪️работающим на ГПД.

В тоже время, не учитывают тех, кто находится в отпуске:
▪️по беременности и родам;
▪️по причине усыновления ребенка со дня его рождения;
▪️по уходу за ребенком, кроме работающих неполный рабочий день или на дому, сохраняя право получать пособие.

Минфин назвал сроки начала выплат пособий в цифровых рублях

Правительство России утвердило перечень бюджетных расходов, по которым уже в этом году может быть использован цифровой рубль. Документ опубликовали на сайте Минфина.

«В список вошли расходы на социальное обеспечение и иные выплаты населению, заработную плату и другие выплаты персоналу, а также расходы на капитальное строительство (реконструкцию), ремонт и обслуживание объектов государственной собственности»

С 1 января 2026 года цифровой рубль станет доступен для переводов в бюджеты и перечислений федеральным учреждениям. А с 1 июля 2027 года операции с ним будут возможны с региональными и местными бюджетами, а также с внебюджетными фондами и другими получателями средств.

Все выплаты из бюджета в цифровых рублях будут осуществляться только по желанию граждан. Открыть счет смогут исключительно сами получатели, подчеркнули в ведомстве.

📌 Законодатели не оставляют попыток сократить рабочую неделю до 30 часов

Не успела Госдума отклонить новый Трудовой кодекс, в котором также была норма о сокращении рабочей недели с 40 до 30 часов, как на рассмотрение подали новый проект с такой же идеей (№ 1092763-8).

Правда, пока что авторы нового проекта остановились на точечных поправках в действующий ТК РФ.

Но стандартная рабочая неделя длительностью 30 часов в проект тоже входит.

Кроме того, предлагается пропорционально изменить и сокращенное рабочее время для несовершеннолетних работников и работников с инвалидностью.

А что по поводу рабочей недели в 30 часов думаете вы?

❗️Неуплаченные взносы с МРОТ ФНС доначислит при камеральной проверке

Если организация с физлицом-единоличным исполнительным органом в 2026 году не исчислит страховые взносы за это физлицо с суммы не менее МРОТ, то налоговики сделают это сами в рамках камеральной проверки.

Этой важной новостью поделился начальник Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС РФ Михаил Сергеев на Едином онлайн-семинаре 1С.

Также Михаил Сергеев уточнил, что обязанность платить взносы с МРОТ за физлицо-единоличный исполнительный орган не зависит от того, какие организационно-штатные мероприятия проводятся в организации.

«Вне зависимости от того, находится ли руководитель в отпуске или в командировке, либо он трудоустроен по неполной занятости, минимальная база для начисления страховых взносов должна составлять в 2026 году 27 093 рубля в месяц»,

- уточнил Сергеев.

❓ФНС запуталась в сроках оплаты патента и страховых взносов ИП

Если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, то уплатить налог в связи с его применением следует не позднее 28 декабря.

Так как в 2025 году эта дата является выходным днем, срок уплаты переносится на следующий рабочий день – 29 декабря 2025 года.

Сообщила ФНС у себя на сайте.

При этом в пункте 2 статьи 346.51 НК РФ указано, что сроки уплаты за патент:
▪️если патент получен на срок до шести месяцев, – в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
▪️если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

При выдаче патента на весь год – срок окончания его действия 31 декабря.

Похоже, налоговики перепутали сроки уплаты фиксированных страховых взносов ИП за себя и платежи по патенту.

Поэтому, пожалуй, напомним и мы (как надо):
▪️страховые взносы в фиксированном размере за 2025 год ИП надо уплатить не позднее 29.12.2025.
▪️новогодние каникулы 2025-2026 продлятся 12 дней – с 31 декабря (среда) 2025 года по 11 января (воскресенье) 2026 года включительно. Последний рабочий день в 2025 году – 30 декабря. 31 декабря 2025 года (последний день действия патента на весь 2025 год) будет выходным;
▪️следовательно, если надо доплатить за патент за весь 2025 год, то сделать это можно будет не позднее 12.01.2026;
▪️патент за 2025 год можно уменьшить как на фиксированные взносы за 2025 год, так и на взнос в виде 1% за 2024 год (в части, не использованной ранее) и за 2025 год. При этом уменьшить налог на взносы можно и до их фактической уплаты.

Поэтому, считайте – вдруг и доплачивать ничего не придется ни в декабре 2025, ни в январе 2026.

❗️UPD: в НК РФ действительно появились нормы, которые можно трактовать именно так, как разъясняет ФНС.
Рекомендуем тем, кто доплачивает патент за 2025 год все же сделать это до 28 декабря 2025

⚡️Закон о больничных для самозанятых подписан - закон от 15.12.2025 № 456-ФЗ

📣 Одно уведомление по НДФЛ и взносам авансом станет доступно с 1 сентября 2026 года

Еще одна поправка в НК РФ (не сей раз в статью 58 НК) по закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ вступит в силу позже основных, с 1 сентября 2026 года.

Положения, которые заработают с этой даты, позволят работодателям в течение всего года подать только одно уведомление с информацией об НДФЛ (с 1-го по 22-е число и с 23-го числа по последнее число текущего и каждого предстоящего последовательного месяца текущего налогового периода).

В этом же уведомлении можно указать и информацию об исчисленных и подлежащих уплате за текущий и каждый предстоящий последовательный месяц текущего расчетного периода суммах страховых взносов. При этом подавать уведомления ежемесячно (как это делается сейчас) будет не нужно.

Новое уведомление надо будет подать только в случае, если фактические суммы НДФЛ или взносов превысили заявленные авансом.

Также отметим, что у работодателей останется выбор: подавать одно уведомление или ежемесячно, как и до этого.

📣 «Спящие» ООО ринулись ликвидироваться – поможет ли это не платить взносы с МРОТ за директора в 2026 году?

В декабре 2025 года ФНС завалили вопросами на тему: ООО в стадии упрощенной ликвидации, у директора зарплаты нет, надо ли платить взносы с МРОТ с 01.01.2026?

ФНС всем отвечает одинаково: исключений из правила про взносы с МРОТ при любой зарплате директора не предусмотрено, значит, платить надо!

❗️Обращаем внимание, что речь именно об упрощенной ликвидации.

При ней не назначается ликвидатор (за которого взносы с МРОТ с 2026 года как раз платить не надо).

В ходе упрощенной ликвидации директор ООО остается директором до самого финала.

Процесс упрощенной ликвидации по времени занимает 3-4 месяца. То есть, те, кто в декабре начал процедуру ликвидации, «попадают» как минимум на взносы с МРОТ за директора в 1 квартале 2026 года.

И не платить их нельзя. Иначе образуются долги, приравненные к налоговым, и тогда не получится провести упрощенную ликвидацию.

В связи с этим в среде бухгалтеров и экспертов уже бродит любопытная идея – на время ликвидации перейти на АУСН. На АУСН, напомним, взносы, в том числе за директора, сама компания или ИП не платит.

То есть, и правило про МРОТ на автоупрощенцев не распространяется.
Запрета на переход на АУСН в стадии ликвидации тоже нет.

Другой разговор, что нет уверенности в том, что при таком раскладе получится перейти на АУСН с помощью функционала в ЛК налогоплательщика.

Но есть вариант перехода через уполномоченный банк, и вот там точно все должно быть в порядке. На АУСН переведут и информация об этом отразится в ЛК.

А вы решаете проблему с взносами с МРОТ с директора?

📣 АУСН с 2026 года появится еще в 16 регионах

с 01.01.2026 АУСН начнет применяться в таких субъектах РФ, как:

1. Республика Башкортостан
2. Республика Алтай
3. Республика Дагестан
4. Республика Тыва
5. Алтайский край
6. Красноярский край
7. Архангельская область
8. Волгоградская область
9. Калининградская область
10. Курская область
11. Пензенская область
12. Пермский край
13. Ростовская область
14. Рязанская область
15. Самарская область
16. Забайкальский край

Такая информация появилась на сайте ФНС

Учитывая, что в 2026 году параметры эксперимента с АУСН точно не изменятся (просто уже не успеют), и параметры эти стали очень привлекательными для МСБ – регионы реагируют оперативно.

📣Реквизит «КПП получателя» в налоговых платежках изменен

На сайте ФНС появилась такая информация от 08.12.2025:

В связи с изменением адреса МИ ФНС России по управлению долгом скорректирован реквизит «КПП получателя», который указывается при перечислении платежей, администрируемых налоговыми органами.

В распоряжении о переводе денежных средств теперь вместо КПП получателя «770801001» необходимо указывать «770701001».

Остальные платежные реквизиты при этом остаются прежними:
▪️Наименование банка получателя средств - «ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, гТула»;
▪️БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) - 017003983;
▪️№ счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) - 40102810445370000059;
▪️Получатель - «Казначейство России (ФНС России)»;
▪️Номер казначейского счета – 03100643000000018500;
▪️ИНН получателя – 7727406020;
▪️КПП получателя - 770701001