Возмещение НДС после перехода с УСН

Компания ВЕНТА подала декларацию по НДС за 1 квартал 2024 года.
Заявила к возмещению 7 690 866 рублей.

Инспекция отказала в вычете НДС, исчисленному при оплате услуг иностранной компании в 2020 году.

Инспекция посчитала, что трехлетний срок для заявления вычета истек. Этот срок она отсчитывала с 2020 года — периода оказания услуг.

Суды встали на сторону налогоплательщика.

В 2020 году компания посчитала НДС с услуг иностранного контрагента (в качестве налогового агента) и отразила его в декларациях.

Фактически налог был уплачен (взыскан) в бюджет только в 3 квартале 2021 года.

Именно с этой даты нужно считать трехлетний срок для вычета.

В тот момент, в 2021 году, компания ВЕНТА применяла упрощёнку и заявить вычет не могла.

Право на вычет возникло только после перехода на общую систему налогообложения. Это произошло в 2024 году.

Положения п. 6 ст. 346.25 НК РФ позволяют при переходе с УСН принять к вычету «входной» НДС, не отнесенный ранее в расходы.

Срок для заявления вычета по НДС, уплаченному налоговым агентом, исчисляется с даты фактической уплаты налога в бюджет. Если на эту дату налогоплательщик применял УСН, он может заявить вычет в первом налоговом периоде после перехода на общий режим.

Итог: +7 690 866 руб.

Постановление АС МО от 03.04.2026 по делу № А41-12847/2025

#разбор_полетов #НДС #налоговый_агент #УСН #возмещение_НДС #сроки_вычета

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

ЕНС не для реанимации старых долгов

ФГБУ ГОИН добилось признания безнадежной к взысканию недоимку по НДС за 1 квартал 2019 года.

Несмотря на это инспекция учла платежи учреждения в счет погашения именно этой недоимки.

Суды установили, что налоговики нарушили последовательность зачета, установленную п. 8 ст. 45 НК РФ.

Зачет ЕНП производится в установленной законом последовательности.

Платежи не могут быть направлены на погашение недоимки, признанной судом безнадежной.

Итог: -7 355 044 руб.

Постановление АС МО от 31.03.2026 по делу № А40-62663/2025

#разбор_полетов #НДС #ЕНС #недоимка #безнадежная_задолженность

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Обязать выставить счёт-фактуру

Генподрядчик (ГК Строительное управление-555) перечислил подрядчику (ГарантСтрой) авансы по трём договорам подряда на общую сумму более 300 млн руб.

Подрядчик работы в полном объёме не выполнил, договоры расторгнуты.
Генподрядчик взыскал неотработанный аванс (39,8 млн руб.) и задолженность за услуги, а также потребовал обязать подрядчика выставить счета-фактуры на стоимость выполненных работ (включая НДС 20%).

Нижестоящие суды в части требования о выставлении счетов-фактур отказали:
сочли, что это ненадлежащий способ защиты права, а разногласия по объёму и стоимости работ должны разрешаться в рамках имущественного спора.

Верховный Суд РФ направил дело в этой части на новое рассмотрение, указав:

👉 обязанность подрядчика выставить счёт-фактуру прямо предусмотрена ст. 168 НК РФ и условиями договоров;

👉 уклонение подрядчика от выставления счёта-фактуры лишает генподрядчика права на налоговый вычет и нарушает его имущественные интересы;

👉 требование о понуждении к выставлению счёта-фактуры — допустимый способ защиты (ст. 12 ГК РФ), даже если обязательство возникло из налогового, а не гражданского законодательства.

Определение ВС РФ от 03.04.2026 по делу № А40-217702/2024

#НДС #счет_фактура #налоговый_вычет #судебная_практика #ВСРФ

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Международная перевозка

Компания Агро-Логистика заключила договоры с турецкими компаниями на перевозку пшеничных отрубей из российских портов в Турцию.

Налог на прибыль с доходов иностранных перевозчиков не удерживала.
Налоговики на камералках доначислили налог у источника.

Суды поддержали налоговый орган.
Доходы от международных перевозок прямо поименованы в п. 1 ст. 309 НК РФ как облагаемые у источника выплаты.

Норма Соглашения об избежании двойного налогообложения с Турцией также предусматривает налогообложение такой прибыли в стране-источнике дохода.

Налоговый агент обязан удержать налог с любых доходов иностранной организации от международных перевозок, выплачиваемых из РФ.

Ссылка на «активный» характер
дохода (фрахт) не освобождает от этой обязанности.

Итог: -18 140 371 руб.

Постановление АС ЗСО от 31.03.2026 по делу № А45-3659/2025

#разбор_полетов #налог_на_прибыль #налоговый_агент #международные_перевозки #соглашение_об_ИДН

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Флюсовый известняк — одно полезное ископаемое

Компания Аккерманн цемент добывала известняк на Аккермановском месторождении.

Часть добытого известняка общество облагало НДПИ по ставке 6% как горнорудное неметаллическое сырье.

Другую часть — по ставке 5,5% как сырье для строительной индустрии.

Инспекция решила, что это неправильно. По лицензии и данным госбаланса добывается только один вид полезного ископаемого — известняк флюсовый.

Это горнорудное неметаллическое сырье (карбонатные породы для металлургии). Применять к нему ставку для строительного сырья нельзя.

Суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону налогоплательщика. Они согласились, что в зависимости от дальнейшего использования известняк можно отнести к разным видам.

Окружной суд с этим не согласился.
Вид добытого ископаемого определяется по лицензии и госбалансу, а не по факту его последующего использования.

Итог: -118 414 636 руб.

Постановление АС УО от 31.03.2026 по делу № А47-16423/2024

#разбор_полетов #НДПИ #добыча #полезные_ископаемые #ставка_налога #лицензия

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Лимит по УСН+патент

Предприниматель Сильянов И.И. купил несколько патентов на услуги общепита (сроком до 31.12.23). На всякий случай держал упрощёнку (6%).

В ноябре, когда лимиты по доходам приблизились к 60 млн руб., подал заявления в налоговую о прекращении деятельности по патентам.
Указанные патенты прекращены 30.11.23.

Соответственно, с декабрьской выручки платил УСН.

Налоговики решили, что по факту деятельность по патентам не прекращена.

И раз совокупная выручка (патент+УСН) превысила 60 млн руб. в декабре, налогоплательщик утратил право на патент с начала года.
Обложили всю выручку по патентам УСН.

Итог: -2 519 208 руб.

Постановление АС СЗО от 31.03.2026 по делу № А44-2437/2025

#разбор_полетов #УСН #патент #совмещение_режимов #лимит_доходов #налоговый_спор

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Пени за просрочку подтверждения экспорта

Компания НИИИТ-РК им. А.М. Брейгина реализовала товары на экспорт. Фактический вывоз состоялся 10.05.2023.

Для подтверждения ставки НДС 0% закон отводит 180 дней. Срок истекал 06.11.2023.

Общество собрало и представило необходимый пакет документов только 17.05.2024.

Поскольку документы поданы с нарушением срока, у общества возникла обязанность уплатить НДС по ставке 20%.

Неуплата налога привела к образованию недоимки.
На эту сумму налоговая начислила пени (с 181-го дня до даты подачи подтверждающих документов).

Итог: -39 582 278,66 руб.

Постановление АС УО от 31.03.2026 по делу № А76-25167/2025

#разбор_полетов #НДС #экспорт #пени #ЕНС #налоговый_спор

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

ЕНС вам не копилка

Компания 2М-ИНЖИНИРИНГ перевела на ЕНС 4,8 млн руб.
Из-за технической ошибки по версии компании 🤷‍♀
Через какое-то время попросила вернуть.

Налоговики отказали - налогоплательщик пошел в суд (заодно попросил проценты за несвоевременный возврат).

Не вышло. Суды решили, что фактически ЕНС был использован обществом для вывода денежных средств из оборота.

Единственный внятный аргумент - спорная сумма значительно превышала налоговые обязательства компании.

Остальные доводы (описаны в решении первой инстанции) - отдаленные намеки Росфинмониторинга на возможное обналичивание и уход от налогов, отправка налоговиками письма в МВД (о незаконном использовании механизма возврата из бюджета средств), закрытие счета после платежа и неудачной попытки возврата - звучали мягко говоря несерьёзно.

Итог: -4 800 000 руб.

Постановление АС МО от 30.03.2026 по делу № А40-77182/2025

#разбор_полетов #ЕНС #возврат_налога #злоупотребление_правом #налоговый_спор

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Принудительная ликвидация компании

Два участника компании Эсквайр подали иск о его принудительной ликвидации. Они ссылались на затяжной корпоративный конфликт, длящийся более пяти лет.

Общество с 2020 года не может избрать директора.
В ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений о гендиректоре и адресе.

Налоговый орган дважды инициировал процедуру исключения общества из реестра как недействующего.
С 2021 года общество фактически не ведет хозяйственную деятельность.

Истцы утверждали, что выйти из общества и получить стоимость доли невозможно из-за отсутствия исполнительного органа.

Остальные участники общества возражали против ликвидации. Они заявили о заинтересованности в продолжении деятельности.

Суды установили, что у общества сохранена материальная основа — недвижимость, приносящая арендный доход.

Суды пришли к выводу, что конфликт не привел к невозможности достижения целей создания общества. Риск убытков или временное отсутствие прибыли не являются основанием для ликвидации.

Ликвидация по иску участника — крайняя мера. Она допустима только при доказанной невозможности достижения целей общества и исчерпании всех иных способов разрешения конфликта.

Наличие конфликта само по себе не является безусловным основанием для ликвидации против воли большинства участников.

Постановление АС УО от 05.02.2026 по делу № А54-9812/2024

#разбор_полетов #ликвидация #корпоративный_конфликт #ООО #суд

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Взыскание через обеспечительные меры

Налоговики провели выездную проверку компании Голд Филд за 2015-2017 годы. Доначислили 31,9 млн руб.

Для обеспечения взыскания инспекция наложила запрет на отчуждение четырех транспортных средств компании.

Оспорить результаты проверки удалось лишь частично.

Инспекция обратилась в суд с иском об обращении взыскания на имущество.

Компания пыталась оспорить решение, ссылаясь на отчуждение одного автомобиля и утерю трех других.

Однако суд не нашел этих доводов доказанными.

Суды установили, что автомобили числятся за обществом и зарегистрированы на него.

При неуплате налога имущество, на которое наложен запрет, автоматически признается находящимся в залоге у налогового органа. Взыскание на такое имущество производится по решению суда.

Итог: -23 496 455 руб.

Постановление АС ВСО от 23.01.2026 по делу № А33-31986/2024

#разбор_полетов #залог #взыскание #транспортное_средство #налоговая_проверка

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Налоговая опоздала с пересчётом пени

Налоговики провели выездную проверку компании Агрогруппа Черноземье. Доначислили налоги 8,9 млн руб.

После погашения суммы налоговая сделала перерасчет пени с применением повышенной ставки 1/150 (за период 26.07.18 по 08.03.22).

Выставили требование, компания не исполнила.

Тогда налоговая подала иск о взыскании этой суммы.

Но суд установил, что инспекция пропустила срок для обращения в суд. Предельный срок истек 03.12.2024, а заявление подано 07.04.2025.

Налоговая просила восстановить срок, ссылаясь на технические сбои в программе расчета. Суд не сочел внутренние организационные или технические причины уважительными.

Итог: -1 770 121,63 руб.

Постановление АС УО от 04.03.2026 по делу № А64-3107/2025

#разбор_полетов #пени #сроки #ЕНС #налоговая_проверка #суд

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Взыскание долга с клона

Налоговики провели выездную проверку компании Скопа за период с 2016 по 2018 год.

Доначислили св. 127 млн руб.

Налогоплательщик сумел оспорить часть доначислений.
Однако задолженность в размере 59 574 492 руб. 76 коп. осталась непогашенной.

Налоговый орган исчерпал все меры по взысканию.

Тогда инспекция обратилась в суд с заявлением о признании ООО «Скопа» и ООО «СК-Полимер» зависимыми лицами.

Суд установил, что у компаний был общий руководитель и учредитель, совпадали виды деятельности, IP-адреса и сотрудники.

Были выявлены переводы денежных средств от ООО «Скопа» в счет оплаты налогов и зарплаты ООО «СК-Полимер».

Действия признаны согласованными и направленными на вывод имущества для уклонения от уплаты налогов.

Наличие исполнительного производства или процедуры банкротства у основного должника не препятствует такому взысканию.

Итог: -59 574 492 руб.

Постановление АС МО от 30.01.2026 по делу № А41-88621/2024

#разбор_полетов #взыскание_с_зависимого_лица #налоговая_задолженность #пеня #штраф

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Выплата работникам-иностранцам

Компания Феникс Инжиниринг выплатила доход иностранным работникам в 2023 году. Согласно справкам 2-НДФЛ, общая сумма выплат составила 43 150 908,62 рубля.

Однако банковские выписки подтвердили переводы только на 36 227 250,99 рубля. Разница в 6 923 657,63 рубля прошла мимо счетов в уполномоченных банках.

Налоговики расценили это как незаконную валютную операцию. Привлекли к административной ответственности.

Компания пыталась доказать, что спорная сумма была выплачена еще в декабре 2022 года. Однако подтверждающих банковских документов она не представила.

Итог: -2 077 097 руб.

Постановление АС МО от 28.01.2026 по делу № А40-1508/2025

#разбор_полетов #валютный_контроль #административная_ответственность #штраф

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Сбой по кассе

ИП Осипенко Д.А. торговал в баре, но из-за сбоя касса не фиксировала безналичные платежи.

За год на счет в Сбербанке поступило 6,5 млн рублей.
А через ККТ прошло только 600 рублей.

Налоговая насчитала штраф в четверть от суммы неучтенных расчетов — более 1,3 млн рублей.

ИП доказал, что нарушение совершено по неосторожности из-за сбоя ПО кассы.
Также у него тяжелое финансовое положение, ипотека и ребенок на иждивении.

Суд снизил штраф до 50 тыс. рублей.

При наличии исключительных обстоятельств суд может снизить штраф по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ ниже минимального расчетного размера, но не менее чем в два раза.

Итог: -1,3 млн руб. -50 тыс руб.

Постановление АС СКО от 10.02.2026 по делу № А53-15848/2025

#разбор_полетов #ККТ #штраф #ИП #административная_ответственность

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

НДС с неосновательного обогащения

Компания Бурейский каменный карьер реализовала щебень взаимозависимой компании по заниженной цене.

Позднее суд признал договоры поставки между этими компаниями недействительными и взыскал в пользу карьера 35,25 млн руб. неосновательного обогащения.

Налоговый орган счел, что эта сумма связана с оплатой товара и образует объект обложения НДС.

Суды согласились с налоговым органом.
Они указали, что взысканная сумма — это недополученный доход от сделок, а не просто возврат исполненного.

Итог: -5 875 024 руб.

Постановление АС ДВО от 28.01.2026 по делу № А04-4778/2025

#разбор_полетов #НДС #взаимозависимость #неосновательное_обогащение #налоговая_проверка #кассация

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Налоговая реконструкция:
когда расходы на «теневую» рабочую силу не спасут

Компания Вокфорс оказывала услуги по уборке территорий и клинингу. Для чего привлекала субисполнителей.

На выездной проверке налоговики доказали, что компании эти были техническими.
По факту работы выполняли сами, с использованием трудовых ресурсов - граждан РФ и иностранцев (привлеченных как официально, так и без официального оформления).

Сняли вычеты по НДС и расходы Учли только официальную зарплату и взносы, расходы на спецодежду (и то в пропорции к выручке), а также документально подтвержденные затраты.

Суды трёх инстанций частично поддержали бизнес.

Вычеты по НДС, понятно, признали незаконными.

Но разрешили учесть расходы на зарплату трудовых мигрантов (и сопутствующие расходы - патенты, питание, проживание и пр.) на основе заключения специалиста о рыночной стоимости услуг и трудоёмкости.

Но Верховный Суд РФ такой расклад не поддержал.

📌 Он напомнил, что налоговая реконструкция возможна только когда:
а) установлен фактический исполнитель сделки
б) раскрыты реальные параметры исполнения.

В данном случае реальный исполнитель не установлен. Иностранные граждане (3323 уведомления в миграционные органы) не были официально трудоустроены. Справки 2-НДФЛ поданы лишь на 400 человек. Документов о допуске к работе, инструктаже по охране труда, пропускном режиме – нет. Значит, нет и оснований для реконструкции.

📌 Легализовать расходы на нелегальную рабочую силу через расчётный метод нельзя — это нарушает интересы государства и даёт преимущество недобросовестным налогоплательщикам.

📌 Заключение специалиста не заменяет первичные документы. Предполагаемая оправданность расходов без доказательств не влияет на расчёт налога.

📌 Ссылка на среднеотраслевую рентабельность – не аргумент
Ведь это следствие работы самого налогоплательщика в «теневом» секторе.
Нельзя требовать, чтобы налоговые последствия определялись как для легального бизнеса, если реально ресурсы привлекались нелегально.

📌 Бремя доказывания расходов – на налогоплательщике

Налоговый орган учел все подтвержденные расходы (официальная зарплата, взносы, спецодежда).
Компания не представила документов, подтверждающих иные затраты. Налоговая инспекция не обязана по собственной инициативе «дорисовывать» расходы на основе предположений.

Итог: -209,2 млн руб.

Определение ВС РФ от 31.03.26 по делу #А56-83561/2023

П.с. Определение мне понравилось (хоть оно и не в пользу налогоплательщиков).
В целом подход не революционный - эта же логика была в деле Мэри.
Но очень подробно разжевали - почему именно так, а не иначе.

#разбор_полетов
#налог_на_прибыль #технические_контрагенты #налоговая_реконструкция #ВС_РФ

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Давальческая схема

Налоговики провели выездную проверку Кабельного завода «Эксперт-Кабель» за 2018-2019 годы.

По документам завод оказывал услуги по переработке давальческого сырья для ряда подконтрольных обществ.
Те покупали медь (с НДС) и передавали её на переработку.

А по факту, как установил суд, завод сам покупал медный лом (НДС в этом случае платит покупатель, как налоговый агент), сам его перерабатывал в катанку и сам продавал конечную продукцию. Все процессы контролировал завод.

Подконтрольные общества были техническими.

У них был один адрес с заводом, общее оборудование (арендованное у завода), единый кадровый состав и управление. Руководители были номинальны и согласовывали действия с гендиректором завода.

Цель схемы — отразить не реальную выручку от продажи продукции, а лишь вознаграждение за «услуги переработки». Это уменьшало налоговую базу.

Сделки с поставщиками медного сырья для этих обществ также были признаны нереальными.

Поставщики были техническими, не имели ресурсов, водители не подтвердили перевозки медьсодержащей продукции.

Итог: -297 639 477 руб.

Постановление АС УО от 27.02.2026 по делу № А48-5110/2023

#разбор_полетов #НДС #налог_на_прибыль #схема #технические_контрагенты #необоснованная_налоговая_выгода

@pronalog | НалогPRO в Max

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Возврат займов нерезидентам наличными

В 2019-2021гг. компания Кузбассзолото взяла займы у двух нерезидентов — компаний из Кыргызстана.

В 2024 налоговики запросили оборотки по счету 67.

Оформили возврат займов (должно быть, чтобы не попасть на внереализационный доход в виде просроченной кредиторки).

Наличными, по расходным кассовым ордерам (представителям нерезидентов).

Общая сумма возврата — 47 114 933,30 руб.
Деньги для этого компания получила от российского резидента Панина А.О. (связанное лицо) по распискам.

Налоговики радостно зафиксировали факт незаконной валютной операции.

Ведь расчеты с нерезидентами наличными за счет средств, полученных от другого резидента, нарушают порядок валютных операций. Это прямо запрещено ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Выкатили штраф 20% от суммы незаконной операции.

Суды трех инстанций согласились с налоговым органом. Они не нашли оснований для замены штрафа на предупреждение.

Итог: -9 422 986,66 руб.

Постановление АС ЗСО от 30.03.2026 по делу № А27-12097/2025

#разбор_полетов #валютный_контроль #административный_штраф #нерезиденты #займы

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

ИП на патенте не применяла ККТ

Налоговая провела документарную проверку ИП Тарасовой О.Л. за период с 01.01.2024 по 28.02.2025.

Обнаружила расчеты через эквайринг на сумму почти 23 млн рублей без использования кассового аппарата.

Инспекция посчитала это нарушением закона о ККТ. Выписала предпринимателю штраф по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ (ок. 1,8 млн руб.).

Суды согласились с фактом нарушения.

Но снизили штраф до 200 000 рублей. Применили специальную норму для микропредприятий (ч. 3 ст. 4.1.2 КоАП РФ).

Суды учли, что ИП является микропредприятием с 2017 года. Также приняли во внимание признание вины, меры к устранению и финансовое состояние.

К тому же нарушение не привело к неуплате налогов, ведь вся выручка проходила по расчетному счету.

Итог: -200 000 руб.

Постановление АС СКО от 30.03.2026 по делу № А53-18975/2025

#разбор_полетов #ККТ #эквайринг #административный_штраф #микропредприятие

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Требование по ЕНС после отмены обеспечительных мер

Налоговики провели выездную проверку компании Авто-Транс НН. Сняли НДС и расходы по двум контрагентам.

После вступления решения по проверке в силу выкатили требование. Но компания оперативно получила обеспечительные меры суда (в ноябре 2022).

Само дело, к слову, проиграла.
После апелляции (январь 2025) налоговики отразили задолженность не ЕНС и выставили требование.

Налогоплательщик пытался оспорить взыскания, сославшись на пропуск сроков.

Но суды поддержали инспекцию.

Обеспечительные меры прекратили действие 23.01.2025 после вступления в силу судебного акта.

Только после этой даты суммы по решению были учтены в совокупной обязанности, что привело к образованию отрицательного сальдо ЕНС.

Инспекция выставила требование 29.01.2025, то есть в сроки, установленные Налоговым кодексом.

Постановление АС ВВО от 27.03.2026 по делу № А43-3112/2025

#разбор_полетов #ЕНС #требование #обеспечительные_меры #налоговая_проверка

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Кредиторка за металлолом

Компания Металлпродукт отразила в доходах кредиторку перед физиками за лом.
Чтобы убыток в отчётности не вылезал.

А во время выездной проверки решила уточниться, исключив кредиторку из дохода.

Инспекция не согласилась.
Решила, что налогоплательщик не подтвердил факт оплаты этим физическим лицам.

Представленные платежные ведомости и расходные ордера содержали неполные и недостоверные сведения, в том числе на умерших лиц.

Налогоплательщик пытался переиграть ситуацию, сказав, что большая часть кредиторки - перед руководителем компании за лом (срок не истёк).

Но суды установили, что документы по этой сделке оформлены с нарушениями, а данные о реализации полученного от него лома в изъятой «1С» отсутствуют.

Постановление АС УО от 18.03.2026 по делу № А50-28768/2024

#разбор_полетов #налог_на_прибыль #кредиторка #внереализационные_доходы #исковая_давность

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Восстановить НДС при переходе на упрощёнку

Компания ИнвестПроект с 01.01.2024 перешла на упрощёнку (доходы).

А вот восстановить НДС, ранее принятый к вычету, забыла.
Что и выявили налоговики на камералке по НДС за 4 кв. 2023.

Компания пыталась переиграть ситуацию. Мол, уведомление подала бухгалтер с ЭЦП руководителя, без ведома последнего.

Но судей, понятно, такие объяснения не убедили.

Ведь риски несанкционированной подачи уведомления с ЭЦП несёт её владелец.

Итог: -21 млн руб.

Постановление АС МО от 23.03.2026 по делу № А41-108246/2024

#разбор_полетов #НДС #УСН #восстановление_НДС #налоговая_проверка #штраф

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Слетели с УСН на ОСНО: как не потерять расходы

ИП Шевченко (розничная торговля через интернет) применял УСН (Доходы).
Превысил лимит по доходам, так что с 01.07.2023 слетел на обши режим.

За 2023 год предприниматель сдал декларацию по НДФЛ с нулевым налогом, заявив расходы на сумму почти 28 млн руб.

Предприниматель включил в расходы по НДФЛ стоимость товаров, приобретённых в период применения УСН (до 01.07.2023), а также расходы на услуги маркетплейсов (удержанное вознаграждение).

Налоговики в расходах отказали.
Суды (включая кассацию) поддержали налоговый орган, сделав следующие выводы:

1. Товары, оплаченные при УСН, нельзя учесть в расходах по НДФЛ после перехода на ОСНО, если не доказано, что их реализация произошла после перехода.
Предприниматель таких доказательств не представил.

2. Расходы на услуги маркетплейсов должны быть документально подтверждены. Сам факт удержания вознаграждения маркетплейсом из выручки не освобождает от обязанности иметь первичные документы.

3. При переходе с УСН на ОСНО нельзя применять кассовый метод учёта расходов (момент оплаты).
Нужно руководствоваться нормами главы 25 НК РФ (метод начисления), на которую отсылает п. 1 ст. 221 НК РФ.

Итог: -4,5 млн руб.

Постановление АС МО от 19.03.2026 по делу № А40-84921/2025

#разбор_полетов #НДФЛ #УСН #расходы #переход_на_ОСНО #налоговая_проверка #маркетплейсы

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Недопустимость коэффициентов к ставке 1,5%

В 2024 налоговики пересчитали земельный налог по ИЖС-участкам компании Загородный клуб Скандинавия.

Вместо льготной ставки (0,1-0,5%) применили полную ставку 1,5%.
Сверху коэффициенты 2 и 4.
Ну и пересчитали сразу за 4 года (2020-2023), что уж мелочиться.

Суд первой инстанции поддержал проверяющих.

Но вышестоящие суды не согласились с таким подходом.

Применение коэффициентов к ставке 1,5% приводит к расчету налога по ставкам 3% и 6%, что противоречит НК РФ (ставка максимум 1,5%).

Такой подход носит избыточный и дискриминационный характер для коммерческих собственников участков ИЖС.

К тому же на момент пересчёта сроки взыскания налога за 2020-2021 истекли.

Постановление АС СЗО от 17.03.2026 по делу № А56-120213/2024

П.с. Продолжаем следить за развитием практики по ИЖС-участкам.

Недавно сразу два дела истребовали судьи ВС РФ по этой проблематике:

дело Агаларов Эстейт (А41-2710/25, в пользу налогоплательщика) - по жалобе ФНС (зампред Иваненко)

дело Кожевенное (А43-25693/24, в пользу налогового органа) по жалобе - налогоплательщика (судья Завьялова).

По делу Корнер Казань мы подали жалобу в Конституционный Суд РФ.

Так что развязка близка, будем надеяться🙂

#разбор_полетов #земельный_налог #ИЖС #коэффициент #налоговая_ставка

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Передача прав на лизинговые авто родственникам

Общество Металлпродукт заключило договоры лизинга на три автомобиля.

Не воспользовавшись правом выкупа, передало это право взаимозависимым лицам: матери, брату и свояку руководителя.

Передача прав осуществлялась по символическим ценам (ок. 1000 рэ).

Налоговики, ясень пень, сочли эти цены не рыночными.
Провели экспертизу, определили рыночную цену (14,3 млн руб. за все 3 авто).
Судебная экспертиза показала +/- те же цифры.

Доначислили НДС и налог на прибыль.

Итог: -4,7 млн руб.

Постановление АС УО от 18.03.2026 по делу № А50-28768/2024

П.с. Ох уж эти дела с выкупом лизингового имущества на третье лицо. И кто только надоумил вас всех?🙈

Меня каждый раз передёргивает, когда слышу "нам посоветовал банк (страховая, аудитор, знакомый бухгалтер и т.д.) так оформить, сейчас все так делают".

Сегодня все так делают - а через годика 3-4 (а то и раньше) наблюдаем вал дел с такими откровенно глупыми схемами.
Мода на ИП-управляющих, самозанятых, кооперативы - из этой песни.

Универсальных рецептов нет, запомните.
И методички а-ля "50 белых схем" выбросьте, ладно?🙂

#разбор_полетов #НДС #налог_на_прибыль #лизинг #взаимозависимость #рыночная_цена

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Повышенная ставка по сельхозземлям

Компании Доры-5 (выращивание КРС) принадлежало более 70 участков сельхозназначения.

За 2023 год инспекция применила к восьми из них ставку 1,5%, а не 0,3%.

Поводом стали акты осмотра муниципалитетом. В них зафиксировано (съёмкой квадрокоптера) неиспользование земель для сельхозпроизводства.

Общество объясняла, что участки обрабатывались арендатором.
В качестве доказательства представило данные из сельхоз программы Cropwise.

Но суды поддержали инспекцию.
Ставка 0,3% — это льгота. Её применение нужно обосновать.

Налоговый орган не вправе сам оценивать использование земли. Он обязан руководствоваться сведениями от уполномоченных органов контроля.

Акты обследования не были отменены (хотя компания и пыталась).

Данные из программы Cropwise суд счёл косвенными и вероятностными.

Постановление АС МО от 18.03.2026 по делу № А41-96844/2024

#разбор_полетов #земельный_налог #налоговые_ставки #сельхозназначение #муниципальный_контроль

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Продажа права аренды взаимозависимому лицу

Компания ТрастАгро-Нива 4 приобрела имущественный комплекс, включая право аренды земельного участка, в феврале 2022 года.

В октябре того же года общество продало это право аренды сестринской компании за 164 727 000 рублей.

На камералке налоговики назначили оценку.

Эксперт пришел к выводу, что рыночная стоимость права аренды на дату сделки составляла 464 432 000 рублей.

На разницу доначислили налог на прибыль.

Итог: -28 940 493 руб.

Постановление АС ПО от 18.03.2026 по делу № А57-30251/2024

#разбор_полетов #налог_на_прибыль #взаимозависимость #рыночная_цена #оценка

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Доходы от уступки прав при УСН

ПК Мидас (УСН Дх-Рх) продал по цессии дебиторку по выданным займам. По другим договорам цессии, напротив, покупал чужие долги.

Налоговики провели выездную и включили полученные кооперативом суммы по цессии (от цессионариев в первом случае и от должников - во втором) в доход кооператива.
А вот в расходах отказали, сославшись на закрытый перечень расходов при УСН.

Кооператив пытался объяснить, что поступившие средства являются погашением задолженности по беспроцентным займам.

Но суды поддержали инспекцию.

Они указали, что операции по уступке права требования являются реализацией имущественных прав.

Полученные кооперативом в качестве цедента деньги — это доход от реализации. Он должен учитываться при расчете налога по УСН.

Положения о необлагаемых доходах в виде возврата займов (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ) здесь не применяются.

Итог: -11 480 067 руб.

Постановление АС ВВО от 18.03.2026 по делу № А11-2488/2024

#разбор_полетов #УСН #цессия #доходы

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Взыскание долга через обеспечительные меры

Налоговая провела выездную проверку компании СтройИнвест.
Для обеспечения взыскания инспекция запретила отчуждать имущество компании (квартиру).

Компания погасила задолженность.

Вот только часть платежей внесла до вступления решения по проверке в силу.
Поэтому платежи сели в счёт погашения текущей задолженности по налогам.

На оставшуюся сумму задолженности по выездной проверке налоговики обратили взыскание на квартиру (через суд).

При неуплате задолженности, обеспеченной запретом на отчуждение, имущество автоматически признается находящимся в залоге у налогового органа.

Это позволяет взыскать долг через суд.

Итог: -10 345 715,41 руб.

Постановление АС ЗСО от 20.03.2026 по делу № А70-27507/2023

#разбор_полетов #залог #выездная_проверка #недвижимость #взыскание

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Отказ в льготе по налогу на имущество

Компания Азимут обратилась в инспекцию за льготой по налогу на имущество в отношении незавершенного строительства ТРЦ.

Речь шла о пониженной ставке 0,5% для нового имущества, созданного в рамках инвестиционного проекта.

Налоговая инспекция в льготе отказала.
Причина — общество не доказало факт капитальных вложений (св.500 млн руб.). Объект не построен.
К тому же статуса участника регионального инвестиционного проекта у компании нет.

Налогоплательщик пытался оспорить отказ. Ведь в законе Приморского края про участие в РИП не сказано.

Но суды поддержали инспекцию.

Они отметили, что для льготы недостаточно просто назвать проект инвестиционным.
Нужно соответствовать условиям региональных законов (в т.ч. включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов).

Постановление АС ДВО от 20.03.2026 по делу № А51-19845/2024

#разбор_полетов #налог_на_имущество #налоговая_льгота #инвестиционный_проект #Приморский_край

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Что есть полезное ископаемое

Компания Хотьковское карьероуправление разрабатывала карьер.

НДПИ считала с расчетной стоимости добываемой песчано-гравийной смеси

Налоговики посчитали, что добытым полезным ископаемым являются песок и щебень.

Их получают после переработки сырья на дробильно-сортировочной установке.

Налоговая база должна определяться по ценам реализации песка и щебня конечным покупателям.

Суды согласились с налоговым органом. Они изучили лицензию и технический проект разработки месторождения.

В документах указано, что целевой продукцией являются песок и щебень, соответствующие ГОСТам.

Все технологические операции по их получению — единый процесс добычи.

Объектом обложения НДПИ признается полезное ископаемое, доведенное до качества, указанного в утвержденном техническом проекте.

Итог: -1,59 млн руб.

Постановление АС МО от 20.03.2026 по делу № А41-95354/2023

#разбор_полетов #НДПИ #налоговая_проверка #полезные_ископаемые #суд

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Обеспечительные меры суда

Налоговики провели выездную проверку компании ДСУ #2.
Доначислили в общей сложности св.336 млн руб.

Компания обратилась в суд и добилась обеспечительных мер.

Налоговая подала заявление об отмене обеспечительных мер. Сослались на вывод активов и отсутствие достаточного имущества.

Суд первой инстанции обеспечительные меры отменил.

Но апелляция с кассацией восстановили.

Ведь выбытие 30 автомобилей само по себе не говорит об ухудшении финансового положения, учитывая наличие на балансе более 300 единиц техники.

Недвижку не отчуждали, землю снимали с учёта из-за разделения и объединения участков.

К тому же налоговики приняли свои обеспечительные меры и запретили отчуждать имущество без их согласия. Так что баланс интересов соблюден.

Постановление АС ЦО от 17.03.2026 по делу № А64-7381/2025

#разбор_полетов #обеспечительные_меры #налоговая_проверка #суд

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Рестроспективный пересчет пеней

Налоговики провели выездную проверку компании МегаДорСтрой.
Доначислили НДС 23 млн руб. с пенями и штрафами.

20.10.2023 задолженность была полностью погашена. Сальдо ЕНС стало нулевым.

09.01.2025 налоговики пересчитали пени в сторону увеличения - вместо ставки 1/300 применили ставку 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.

Общество обратилось в суд, считая перерасчет незаконным. Сумма пеней должна отражаться на дату решения, а ретроспективный перерасчет ухудшает положение.

Суд первой инстанции отказал в удовлетворении требований. Апелляция отменила это решение. Кассация встала на сторону налогового органа.

Суд указал, что пеня — это не налог, а компенсационный платеж. Завершение срока ее начисления до уплаты задолженности НК РФ не закреплено. Поэтому перерасчет в сторону увеличения возможен.

Автоматический перерасчет пеней с 1/300 на 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за период просрочки, длящийся более 30 дней, признан законным, даже если первоначальное начисление было ошибочным.

Итог: -3 374 833.98 руб.

Постановление АС МО от 16.03.2026 по делу № А40-72941/2025

#разбор_полетов #пени #НДС #ЕНС #перерасчет

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Управляющий ИП или работник?

Налоговая инспекция проверила 6-НДФЛ компании ОТВ.

Увидела выплаты ИП-управляющему (весьма скромные, по меркам других кейсов - чуть больше 1 млн руб.).

Решила, что управляющий был фактически работником общества. А договор с ним как с ИП лишь маскировал трудовые отношения.

Доначислили НДФЛ.

Но суды поддержали компанию.

Они изучили договор управления с ИП. В нём не было условий о рабочем месте, режиме работы или подчинении правилам трудового распорядка.

Свидетели показали, что управляющий не имел постоянного рабочего места в офисе, появлялся там по мере необходимости.

Итог: -73 014 руб.

Постановление АС ВВО от 10.03.2026 по делу № А43-24569/2024

#разбор_полетов #НДФЛ #трудовые_отношения #управляющий #ИП

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Повторная проверка:
когда Управление уже «помогало» инспекции

Налоговики провели выездную проверку компании Нефтегазстрой, доначислили 34,7 млн руб.

Через 1,5 года Управление вышло с повторной выездной, накопав нарушений уже на 478 млн руб.

Компания оспорила назначение повторной проверки.

Ведь по факту контроля за нижестоящей инспекцией при назначении повторной проверки не было:
📌 более 50% проверяющих при первой проверки были сотрудниками Управления;
📌 мероприятия налогового контроля инициированы и/или проведены Управлением;
📌 контроль и координацию за проведением первичной проверки осуществляло Управление.

Три инстанции поддержали налогоплательщика. Признали незаконным назначение и проведение повторной выездной проверки.

Но Верховный Суд РФ отменил решения и отказал компании.

Что сказал ВС РФ:

1. Участие вышестоящего органа в первичной проверке само по себе не препятствует проведению повторной. Закон таких ограничений не содержит.

2. Если компания не согласна с доначислениями, защищать права нужно путём оспаривания итогового решения по проверке, а не самого решения о её назначении.

3. Назначение проверки само по себе прав налогоплательщика не нарушает.

Определение ВС РФ от 18.03.2026 по делу № А07-18520/2024

#разбор_полетов #налоговые_споры #выездная_проверка #ВС_РФ #повторная_проверка #процесс

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Курсовые разницы по неисполненным обязательствам

Налоговая проверила уточненную декларацию по прибыли компании Рускитразвитие.

Общество учло отрицательные курсовые разницы по долгам в валюте.

При этом положительные разницы не были приняты во внимание.

Инспекция решила, что так убыток завышен.

Суды согласились с позицией инспекции.

Для целей налогообложения нужно сравнивать положительные и отрицательные разницы по каждому обязательству на конец года.

Учитывается только превышение отрицательных разниц над положительными.

Итог: -22 926 401 руб.

Постановление АС ЗСО от 12.03.2026 по делу № А67-1698/2025

#разбор_полетов #налог_на_прибыль #курсовые_разницы #2022год #камеральная_проверка

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Обеспечительные меры увеличивают сроки взыскания

Налоговики доначислили Торговому дому Форвард НДС и НДФЛ по итогам выездной проверки за 2014–2016 годы.

Требование не исполнили, инспекция стала взыскивать за счёт денег на счетах.

Компания пыталась оспорить из-за пропуска сроков взыскания.

Но суды поддержали инспекцию.

Итоговое решение по проверке, хотя и вынесено с нарушением сроков, но уложилось в предельный двухлетний срок.

Часть периода «съела» приостановка действия решения из-за обеспечительных мер. Реальная возможность для взыскания возникла только после их отмены.

Итог: -3 808 401,31 руб.

Постановление АС УО от 13.03.2026 по делу № А47-9573/2023

#разбор_полетов #НДС #НДФЛ #сроки_взыскания #выездная_проверка #обеспечительные_меры

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Продажа грузовика в семь раз ниже рынка

Компания Нибиру Траст реализовало транспортное средство физику за 250 тыс. руб.

На камералке налоговики усомнились в рыночности цены. Заказали оценку. Эксперт оценил машину в 1,8 млн руб.

Доначислили НДС.

Суды поддержали налоговый орган. Многократное отклонение цены от рыночного уровня свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды.

Итог: -300 тыс. руб.

Постановление АС ПО от 13.03.2026 по делу № А12-8388/2025

#разбор_полетов #НДС #рыночная_цена

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Спор по амортизационной группе

Налоговики провели выездную проверку Россети Тюмень.

Решили, что компания ошиблась с амортизацией воздушных линий электропередачи 110 кВ.

По мнению проверяющих, линии следовало отнести к десятой амортизационной группе, а не к шестой.

Суды поддержали компанию.

На момент ввода спорных объектов в эксплуатацию действовал код ОКОФ, отнесенный к шестой амортизационной группе.

Если налогоплательщик правомерно определил амортизационную группу по действовавшим на момент ввода в эксплуатацию правилам, последующие изменения классификаторов не обязывают его пересматривать срок полезного использования.

Инспекция не доказала, что класс напряжения влияет на срок полезного использования. Также не обосновала отнесение линий именно к десятой группе.

Итог: -67 167 807 руб.

Постановление АС МО от 13.03.2026 по делу № А40-227111/2023

#разбор_полетов #налог_на_прибыль #амортизация #ОКОФ #ВЛЭП

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Налог на имущество по чужому объекту

В один прекрасный (нет) день налоговики списали со счета Промпереработка К (УСН) 2 млн руб.

Компания побежала разбираться. Но внятного ответа - откуда взялась недоимка - ни от инспекции, ни от управления получить не смогла. Пошла в суд.

Выяснилось, что взыскали налог на имущество за два года по одному объекту недвижимости.

Вот только спорный объект никогда не принадлежал компании.

Объекты, которые реально принадлежат компании, в специальный перечень (который облагается по кадастровой стоимости) не входили🤷‍♀

Суды, понятно, поддержали компанию.

Итог: -2 055 483,54 руб.

Постановление АС МО от 12.03.2026 по делу № А40-285018/2024

#разбор_полетов #налог_на_имущество #кадастровая_стоимость #ЕГРН #неправомерное_взыскание

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Даже гарантия не помогла добиться обеспечительных мер

Налоговики лоначисли АСП-Групп ок.52 млн руб.

Налогоплательщик обратился в суд, чтобы оспорить это решение. Параллельно он попросил приостановить действие решения инспекции до окончания спора.

В качестве встречного обеспечения компания представила независимую гарантию на 53 млн руб.

Суды первой и апелляционной инстанций согласились с доводами компании.
Они посчитали, что единовременное взыскание крупной суммы причинит бизнесу значительный ущерб.

Также учли, что у налогоплательщика есть основные средства и он несет текущие расходы.

Однако кассационный суд встал на сторону инспекции.

Он указал, что сам факт уплаты налогов не может считаться основанием для значительного ущерба.

Суд округа также отметил, что налогоплательщик не доказал стабильность своего финансового положения.

Предоставление гарантии не отменяет отсутствия оснований для обеспечительных мер.

Постановление АС МО от 12.03.2026 по делу № А40-180465/2025

#разбор_полетов #обеспечительные_меры #налоговый_спор #недоимка #кассация

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Налог за изъятые участки

Компания Финнестра плюс купила четыре земельных участка в 2017 году.

Позже суд установил, что исходный участок был похищен из госсобственности по подложным документам.
В 2020 году суд удовлетворил виндикационный иск и истребовал участки у общества.

Записи о праве собственности общества были исключены из ЕГРН в марте 2022 года.

Налоговая начислила обществу земельный налог за весь период, пока право было зарегистрировано (до марта 2022).

Общество оспорило начисления, считая, что обязанность платить налог прекратилась с момента вступления в силу решения суда о виндикации в 2020 году.

Суды встали на сторону налоговой.

Они указали, что обязанность платить земельный налог возникает и прекращается с момента внесения или исключения записи в ЕГРН.

Решение суда о виндикации само по себе не прекращает налоговую обязанность. Она прекращается только после внесения изменений в реестр.

Итог: -5 412 215 руб.

Постановление АС УО от 11.03.2026 по делу № А14-2791/2024

#разбор_полетов #земельный_налог #ЕГРН #виндикация #налогоплательщик #собственность

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Льгота по ОЭЗ

Исследовательский центр Газинформпласт — резидент технико-внедренческой ОЭЗ в Томске (разработка, производство и внедрение нефтегазового оборудования).

Применяли пониженную ставку по налогу на прибыль в 2%.

Налоговики провели камералку.
Увидели, что компания сдает в аренду спорное оборудование и оказывает сопутствующие услуги за пределами ОЭЗ.

Решили, что спорные доходы получены не на территории ОЭЗ. Льгота не положена. Пересчитали налог на прибыль по общей ставке.

Суды поддержали компанию.

Они признали, что деятельность по спорным договорам — единый технологический процесс.

Важные этапы (разработка документации, аудит моделей) проходили на территории ОЭЗ.

Работы за пределами зоны вызваны местонахождением месторождений заказчиков.
Что изначально было заложено в бизнес-плане компании.

Итог: -55 805 015 руб.

Постановление АС ЗСО от 10.03.2026 по делу № А67-9457/2024

#разбор_полетов #налог_на_прибыль #ОЭЗ #технико_внедренческая_деятельность #льготная_ставка

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Под прицелом: подотчетные суммы

Инспекция провела камеральную проверку 6-НДФЛ КБ Завод индустриальных машин. Обратила внимание, что по счету проходит много подотчетных сумм. Запросила документы.

По итогам проверки решила, что выплаты подотчетным лицам не связаны с реальной хозяйственной деятельностью и не подтверждены надлежащими документами.

Выяснилось, что деньги, выданные под отчет и на командировки, расходовались работниками на личные нужды.

К разным отчетам прикладывались одинаковые копии документов, а к некоторым — вообще ничего.

Часть чеков содержала недостоверные данные о кассовых аппаратах, которых не было на учете.

Свидетели-ИП пояснили, что чеки с их именем им не принадлежат или печать не их.

Суды признали, что выплаты были произведены в рамках трудовых и гражданско-правовых отношений.

Итог: -1 898 094 руб.

Постановление АС ВВО от 10.03.2026 по делу № А11-3877/2022

#разбор_полетов #НДФЛ #налоговый_агент #подотчетные_суммы

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Не перевыставили материалы заказчику

Налоговики провели выездную проверку строительной компании Монтажгазспецстрой.

Установили, что налогоплательщик списывал в расходы ТМЦ в большем объеме, чем было принято заказчиком по актам КС-2.

Решили, что часть материала не использовалась в облагаемой деятельности.

Сняли с расходов и заодно восстановили вычеты НДС.

Компания пыталась объяснить, что у нее были остатки незавершённого производства.

Но суды поддержали проверяющих:

❌ Налогоплательщик не представил надлежащих первичных документов (в частности, отчётов М-29 или аналогичных), подтверждающих фактический расход материалов при выполнении строительно-монтажных работ;

❌ Представленные обществом сверки остатков и карточки счетов содержали противоречия и недостоверные сведения, не позволяющие достоверно определить расходы;

❌ Доводы общества о наличии остатков НЗП и перемещении материалов не нашли документального подтверждения и опровергались материалами проверки (в том числе показаниями свидетелей, данными системы «Платон»).

Итог: -37 827 411 руб.

Постановление АС СКО от 03.03.2026 по делу № А53-23626/2023

#разбор_полетов #налог_на_прибыль #строительство #КС2 #расходы #незавершенное_производство

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Аренда вычислительных мощностей

ПКФ Еврохим Резинотехника заказала вычислительные мощности для проверки файлов трамвайной системы.

По договору ей предоставлялась частота процессора для расчета на базе протокола SHA-256.

Налоговики провели камералку и отказали в вычете НДС по спорным услугам.

Суды исследовали договор и характер услуг. Установили, что протокол SHA-256 является основным алгоритмом для майнинга криптовалюты.

Контрагент общества был фактически майнинг-отелем. Он не оказывал иных услуг.

Заключение экспертизы подтвердило, что услуги по договору предназначены для майнинга.

Суды не нашли доказательств, что услуги были связаны с системой «Лангетэк-Е». Экономическая целесообразность выбора такого подрядчика не была пояснена.

Итог: -14 875 000 руб.

Постановление АС СКО от 04.03.2026 по делу № А53-4743/2025

#разбор_полетов #НДС #майнинг #налоговыйвычет #необоснованнаявыгода

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Повторное требование

Инспекция провела выездную проверку компании Сфера.

Вышестоящая инспекция снизила доначисления (исключены пени за период моратория на банкротство).

Сначала налоговики выставили требование на полную сумму.

Затем они скорректировали сальдо ЕНС, обнулили его и выставили новое требование (на меньшую сумму). Компания обжаловала второе требование.

Суд первой инстанции встал на сторону инспекции, посчитав действия по корректировке правомерными.

Апелляция и кассация с этим не согласились.

Они указали, что закон не предусматривает обнуления сальдо ЕНС для выставления нового требования.

При наличии отрицательного сальдо ЕНС законодатель предусмотрел однократное выставление требования. Его изменение не влечет выставление нового требования до формирования положительного или нулевого сальдо.

Постановление АС СЗО от 16.02.2026 по делу № А56-2355/2025

#разбор_полетов #ЕНС

@pronalog | НалогPRO в Max

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Налоговая опоздала с взысканием на 2 года

Налоговики провели выездную проверку компании Москва китчен хаус.

По итогам проверки вынесла решение и требование об уплате доначисленных сумм.

Компания сумела получить обеспечительные меры суда.

Правда ещё до вынесения решения судом первой инстанции (негативного, к слову) сама же от обеспечительных мер отказалась..

Но именно это помогло в итоге компании избежать взыскания задолженности.

Судя по всему из-за переезда компании новая инспекция прошляпила пропустила отмену обеспечительных мер (16.09.22).

А ведь с этого момента начал течь срок для принудительного взыскания.

Повторное требование выставили только 07.02.2025, пропустив срок принудительного взыскания.

Итог: -67 570 331,14 руб.

Постановление АС МО от 16.02.2026 по делу № А40-98395/2025

#разбор_полетов #срок_взыскания #инкассо

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Споры по пивоварам

Налоговики вменили компании Елецкое пиво неучтенку.

Сырье закупали связанные лица.
Готовая продукция реализовывалась через сеть подконтрольных ИП и организаций без отражения в бухгалтерском учете и системе ЕГАИС. Оборудование для производства большего объема было, загрузка мощностей составляла всего ок.40%.

Доначислили НДС, акцизы и налог на прибыль.

Однако суды не согласились с расчетами инспекции.

Было установлено, что пиво с таким названием производили и другие компании.
Сопоставлять данные из ЕГАИС и фискальных чеков для определения неучтенки не корректно.

Специалисты, привлеченные судом, подтвердили, что использование производственных мощностей на 30–40% является нормальным показателем для малого предприятия.

Налоговый орган не смог достоверно доказать объем неучтенной продукции, произведенной именно этим обществом.

Постановление АС УО от 02.03.2026 по делу № А36-234/2023

#разбор_полетов #акциз #НДС #налог_на_прибыль #ЕГАИС #взаимозависимые_лица

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Поручительство как схема вывода прибыли

Во время выездной проверки Спецзастройщика «Програнд» налоговики обратили внимание на договоры поручительства.

Поручителями выступали учредители общества.

За поручительство платили вознаграждение в размере 5% годовых от суммы задолженности.

Налоговики посчитали, что это искусственная схема для распределения прибыли в пользу бенефициаров под видом вознаграждения.

Цель — применение пониженной ставки налога 6% (УСН у ИП) вместо 13% или 15% НДФЛ с дивидендов.

Доначислили НДФЛ и сняли выплаты с расходов.

Суды поддержали инспекцию.

Банк имущественное положение поручителей не изучал, единственное условие - возможность влиять на деятельность заемщика.

По другим обязательствам те же лица предоставляли поручительство безвозмездно, что противоречит доводу о предпринимательской деятельности.

Итог: -69 044 774 руб.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.03.2026 по делу № А27-2258/2025

#разбор_полетов #налог_на_прибыль #НДФЛ #схема #поручительство #УСН #взаимозависимость

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу