Налоговики не доказали привлечение неофициальных сотрудников в клининге

Инспекция провела выездную проверку клининговой компании Блеск-Юг за 2018–2020 годы.

Проанализировав данные системы допуска решила, что для работы с крупным заказчиком (Lenta) нужно было больше людей.

Посчитала, что реальная численность сотрудников превышает лимит в 100 человек для «упрощенки».

Решила, что субподрядчики — ИП директора и бывшая сотрудница — фиктивные.

На этом основании доначислила УСН, НДС, налог на прибыль, НДФЛ и страховые взносы. Плюс штрафы.

Суд первой инстанции встал на сторону бизнеса. Указал, что налоговики не учли реальных подрядчиков, совместителей, смену персонала. Не доказали умысел на неуплату налогов.

Апелляция отменила это решение и согласилась с инспекцией.

Но кассационный суд раскритиковал апелляцию.

Окружной суд указал, что апелляция не опровергла выводы первой инстанции, а просто с ними не согласилась. Не дала оценку ключевым доказательствам налогоплательщика.

Итог: -27 678 366 руб.

Постановление АС УО от 09.04.2026 по делу № А47-6297/2023

#разбор_полетов #УСН #среднесписочная_численность #налоговая_проверка #доначисления

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Безнадежный налог после банкротства

Компания АЛЬКОР накопила долг по земельному налогу за 2015–2018 годы. Налоговая служба инициировала банкротство, но дело прекратили.

Причина — у общества не нашлось денег даже на судебные расходы по процедуре банкротства. После этого налоговая задолженность была восстановлена.

Общество обратилось в суд с требованием признать долг безнадежным. Ссылалось на подпункт 4.3 пункта 1 статьи 59 НК РФ.

Суды первой и апелляционной инстанций отказали. Они указали, что у компании есть земельный участок, который можно реализовать.

Однако кассация установила иное. Право на участок — постоянное пользование, распоряжаться им общество не вправе.

Кроме того, администрация района уже оспаривает это право в другом суде. Имущества для погашения долга у общества нет.

Прекращение дела о банкротстве из-за отсутствия средств на его ведение — самостоятельное основание для признания долга безнадежным.
Наличие имущества, которым налогоплательщик не может распорядиться, не препятствует списанию.

Итог: -622 824 руб.

Постановление АС ПО от 29.01.2026 по делу № А55-32847/2024

#разбор_полетов #земельный_налог #банкротство #безнадежная_задолженность #налоговый_спор

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Консультации материнской компании

Компания Ютекс Ру учла в расходах суммы, уплаченные по договору на консультационные услуги с материнской компанией из Словении.

Налоговики на проверке выяснили, акты выполненных работ содержали однотипные формулировки без детализации.
Отчеты исполнителя об оказанных услугах на момент проверки отсутствовали.

Сняли с расходов, заодно доначислили налог на прибыль у источника.

Суды согласились с налоговой.

Расходы должны быть экономически оправданы и документально подтверждены отчетами, позволяющими установить объем и содержание услуг.

Итог: -5 458 342 руб.

Постановление АС ВВО от 06.04.2026 по делу № А11-3687/2022

#разбор_полетов #налог_на_прибыль #консультационные_услуги #доначисление

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Банкрот не смог списать налоговую задолженность

Компания Завод стеновых материалов и керамзита находилась в процедуре банкротства.

Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Общая сумма требований составила 127,6 млн рублей. В нее вошли недоимки по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль, имуществу, НДПИ, транспортному налогу и страховым взносам за 2015–2020 годы, а также пени и штрафы.

Заявитель считал, что инспекция пропустила сроки для направления требований и решений о взыскании. По его мнению, это делало долг безнадежным.

Суды отказали.

Задолженность образовалась после возбуждения дела о банкротстве и является текущей.

Налоговый орган представил доказательства принятия мер взыскания до 01.01.2023.

Было выставлено 258 требований, приняты решения по статьям 46 и 47 НК РФ. Инспекция также представила постановления о возбуждении исполнительных производств.

Суды отметили, что с введением ЕНС произошла замена ранее вынесенных актов на новые. Это не означает начала новой процедуры взыскания.

Итог: -127 642 053.64 руб.

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.03.2026 по делу № А63-3225/2024

#разбор_полетов #банкротство #налоговая_задолженность #ЕНС #принудительное_взыскание #страховые_взносы

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Зачёт НПД самозанятых

Налоговики проверили расчет НДФЛ компании Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту
России за 2022 год.

Увидели, что организация привлекала двух инструкторов-самозанятых.

Решили, что это были трудовые отношения.

По итогам проверки организации доначислили НДФЛ 39 179 руб. и штраф 4 031,72 руб.

Суды первой и апелляционной инстанций согласились с доначислением.

Но уменьшили сумму на размер НПД, уплаченного физлицами.

Ведь физлица выразили согласие на зачет уплаченного ими НПД (письменно, в ответ на сообщение инспекции о переплате).

Итог: -27 555,6 руб.

Постановление АС УО от 08.04.2026 по делу № А34-2882/2024

#разбор_полетов #НДФЛ #налоговый_агент #НПД #суд #переквалификация

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Деньги с карты компании

Компания Аккумуляторный Дом выдавала руководителю крупные суммы денег.

Часть средств снята через банкоматы и потрачена по карте в магазинах.

Другая часть — 50 млн рублей — была списана для покупки металлолома.

Налоговая инспекция посчитала, что спорные суммы использованы личных целях.

Доначислили страховые взносы.

Общество представила приемосдаточные акты и расходные ордера на закуп металлолома.

Но суды установили, что эти документы содержат недостоверные данные. Часть «сдатчиков» лома на дату сделки уже умерла, паспортные данные неактуальны, а подписи в актах не принадлежат вызванным свидетелям.

Суды пришли к выводу, что у общества не было необходимости закупать такой объем лома у физлиц. Документы составлены формально, а деньги составляют доход руководителя.

Итог: -7 914 422 руб.

Постановление АС УО от 01.04.2026 по делу № А76-36174/2024

#разбор_полетов #страховые_взносы #подотчетные_суммы #налоговая_проверка #кассация

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Продажа квартир под УСН

ИП на УСН «доходы» сдала декларацию за 2023 год. Доход — 4 млн рублей, налог — 161 тыс.

Налоговая проверила декларацию. Обнаружила, что ИП в 2023 году продала три квартиры в Волгограде и Москве.

Квартиры были в собственности недолго: от одного до нескольких месяцев. Выручка от их реализации не попала в декларацию.

Налоговики посчитали, что систематическая перепродажа недвижимости — это предпринимательская деятельность. Значит, доход от нее должен облагаться УСН.

ИП утверждала, что квартиры были для личных целей. Но доказательств этому суду не представила.

Суды трех инстанций согласились с налоговой. Деятельность по скупке и быстрой перепродаже недвижимости направлена на получение прибыли.

Регистрация имущества на физлицо и отсутствие соответствующего ОКВЭД не означают, что доход от его продажи не связан с предпринимательством. Важна суть операций — их систематичность и цель.

Итог: -1 231 042 руб.

Постановление АС ПО от 27.03.2026 по делу № А12-13426/2025

#разбор_полетов #УСН #недвижимость #предпринимательская_деятельность #налоговая_проверка

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Движка/ недвижка

Компания Теплоэнергосервис не платила налог на имущество по инженерным сетям, тепловым пунктам и котельным, считая их движимым имуществом.

Налоговики и суды с этим не согласились.

Они изучили характеристики каждого объекта.

Было установлено, что для строительства инженерных сетей проводились земляные работы, возводились фундаменты и несущие конструкции. Их демонтаж нанес бы ущерб целостности.

Тепловые пункты и котельные были построены подрядным способом, имеют долгий срок полезного использования и подключены к сетям.

Суды учли экспертные заключения, коды ОКОФ (отнесенные к «сооружениям» и «зданиям») и нормативные требования.

Все это позволило сделать вывод о капитальном характере объектов и их принадлежности к недвижимому имуществу.

Суды подтвердили правомерность включения стоимости спорных объектов в базу по налогу на имущество, признав их недвижимостью.

Постановление АС ВСО от 08.04.2026 по делу № А58-9119/2020

#разбор_полетов #налог_на_имущество #недвижимость #ОКОФ #капитальное_строительство

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Не уведомили о переходе на УСН

ИП Турбасов М.Д. зарегистрировался 08.08.2023. Уведомление о переходе на упрощенку не направил.

Но подал декларацию по УСН за 2023 год.

Налоговики провели камералку и отказали в применении упрощенки.

ИП требовал в суде признать его применяющим УСН. Он ссылался на факт подачи декларации и отсутствие возражений со стороны инспекции до 2025 года.

Суды трех инстанций встали на сторону налоговиков. Принятие декларации по УСН не подтверждает право на этот режим.

Применение УСН носит уведомительный характер. Отсутствие своевременного уведомления лишает права на спецрежим, даже если декларация подана и налог уплачен.

Постановление АС УО от 10.04.2026 по делу № А34-2930/2025

#разбор_полетов #УСН #НДС #НДФЛ #налоговый_контроль

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Утрата права на УСН из-за филиала

Кредитный кооператив ТЭК применял упрощенку. Налоговая провела проверку за три года.

Выяснили, что обособленное подразделение в Челябинске арендовало помещение больше, чем головной офис. Более 70% сотрудников работали там. Клиенты взаимодействовали преимущественно с этим подразделением.

Решили, что по факту это филиал. Просто должным образом не зарегистрированный, дабы не слететь с льготного режима.

Суды согласились с инспекцией. Подразделение осуществляло функции головной организации и имело стационарные рабочие места. Это признаки филиала по ГК РФ.

Наличие филиала лишает права на УСН. Кооперативу доначислили налог на прибыль.

Подразделение, соответствующее признакам филиала, даже если оно не зарегистрировано как филиал, лишает организацию права на применение УСН (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Итог: -30 635 073 руб.

Постановление АС МО от 10.04.2026 по делу № А40-24563/2025

#разбор_полетов #УСН #филиал #налог_на_прибыль

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Схема сокрытия выручки

Компания Цветочка помимо поставок в крупные торговые сети продавала цветы в Казахстан и за нал.
В учёте не отражала.

Чтобы прикрыть сокрытие выручки оформляла кривые документы на покупателей на УСН и ЕНВД (которые не вели учет доходов и расходов в полном объеме).

Им выставлялись счета-фактуры с многократно заниженными ценами, в тысячи раз ниже рыночных цен и себестоимости.
Объёмы поставок при этом рисовали такие, что физически не могли уместиться в магазинчики покупателей.

На выездной проверке налоговики провели встречки, сопоставили документы налогоплательщика и покупателей. Допросили работников налогоплательщика и покупателей.

Доначислили НДС и налог на
прибыль расчетным методом.

Итог: -36 994 057 руб.

Постановление АС УО от 10.04.2026 по делу № А76-14106/2023

#разбор_полетов #НДС #налог_на_прибыль #схема #выручка #спецрежимы

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Доходы для переходе на УСН

Компания Гарант перешла на упрощёнку с 2020.
Вот только доходы за 9 мес. 2019 (248 млн руб.) значительно превышали допустимый лимит для перехода на УСН (112,5 млн руб.).
Уведомление о переходе с 2021, понятно, не подавали.

Налоговики не обратили внимание сразу. А когда обнаружили - пришли с выездной.
И пересчитали налоги по общей системе за 2020-2021.

Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика.
Налоговики принимали декларации по УСН без возражений, значит констатировали отсутствие нарушений.

Но вышестоящие суды решили иначе.
Сам факт подачи деклараций по УСН и уплаты налога не подтверждает правомерность применения спецрежима.

Налоговый орган вправе пересмотреть налоговые обязательства по результатам выездной проверки, даже если ранее принимал отчетность.

Итог: -52 802 773 руб.

Постановление АС СКО от 10.04.2026 по делу № А20-5840/2024

#разбор_полетов #УСН #налоговая_проверка #доначисления #НДС #прибыль

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Выплаты пайщикам и НДФЛ

КПК ТЭК выплачивал паенакопления членам, выходящим из кооператива.
НДФЛ не удерживал.

Налоговики решили, что при выплате паенакоплений пайщики получили доход.
А вот уменьшить его на размер внесенного паевого взноса не дали🤷‍♀

Итог: -250 568 982 руб.

Постановление АС МО от 10.04.2026 по делу № А40-24563/2025

#разбор_полетов #НДФЛ #налоговый_агент #226НКРФ

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Застройщик утратил право на УСН

Специализированный застройщик «Высота» применял УСН. Налоговая провела проверку за 2020-2022 годы.

Налоговики посчитали, что застройщик превысил лимит доходов для УСН в 200 млн рублей в 4 квартале 2022 года.

При расчете финансового результата от строительства МКД застройщик учел расходы на квартиры, которые были проданы, но не оплачены. Средства на эскроу-счета или иные счета не поступали.

Налоговый орган исключил эти расходы, так как по кассовому методу доход от их реализации на момент ввода дома в эксплуатацию отсутствовал.

Суды поддержали подход инспекции. Финансовый результат должен определяться на дату ввода объекта, и учитывать можно только соотносимые доходы и расходы.

Итог: -54 755 869 руб.

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06.04.2026 по делу № А58-522/2025

#разбор_полетов #УСН #налог_на_прибыль #застройщик #долевое_строительство #эскроу

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Как песок сквозь пальцы

Налоговики провели выездную проверку компании СК Поволжье. Доначислили св.200 млн руб.

Чтобы обеспечить взыскание, инспекция вынесла решение о запрете отчуждать речной песок в количестве 245 488 тонн.

Налоговая считала, что этот песок принадлежит компании и хранится на определённом земельном участке.

Когда долг не был погашен добровольно, инспекция подала в суд иск об обращении взыскания на этот песок.

Но суды отказали.

Договор хранения песка на том земельном участке был расторгнут ещё до принятия налоговой обеспечительных мер.

Кроме того, что налоговая не доказала принадлежность именно этого песка обществу. Представленные фотографии и протоколы осмотра не содержали идентифицирующих признаков.

Инспекция не доказала ни право залога, ни принадлежность имущества, ни его наличие.

Итог: -69 561 415,55 руб.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19.02.2026 по делу № А65-11958/2025

#разбор_полетов #НДС #налог_на_прибыль #залог #обеспечительные_меры #взыскание

@pronalog | НалогPRO в Max

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Предпринимателя не допустили к конкурсу из-за долга перед бюджетом

Комитет сельского хозяйства Волгоградской области проводил конкурс на право заключения договора пользования рыболовным участком.
ИП Шестаков С.В. подал заявку.

Организатор запросил в налоговой сведения об отсутствии задолженности, превышающей 25% стоимости активов.

УФНС сообщило, что по состоянию на 07.11.2023 у предпринимателя числилась задолженность.

На основании этого ответа конкурсная комиссия отказала ИП Шестакову в допуске к участию. Победителем конкурса стала другая компания.

Предприниматель обратился в суд. Он требовал признать незаконным решение о недопуске и не учитывать ответ УФНС.

Суд апелляционной инстанции установил, что задолженность ИП Шестакова на 07.11.2023 составляла 7955,87 руб. по ЕНС. Для превышения лимита в 25% балансовая стоимость его активов должна была быть всего 31 823,48 руб.

Суд счел эту сумму нереальной, так как предприниматель представил документы на автомобиль стоимостью около 1 млн руб. Также им был внесен задаток в 101 тыс. руб.

Отказ в допуске к конкурсу был незаконным. Налоговый орган предоставил сведения о наличии долга, но не подтвердил, что его размер превышает установленный законом порог в 25% от стоимости активов.

Постановление АС ПО от 06.03.2026 по делу № А12-1582/2024

#разбор_полетов #ЕНС #конкурс #налоговая_задолженность #активы

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Налоговая исключила должника из реестра

Компания Анубис обратилось в суд с требованием признать недействительным решение МИ ФНС №10 по Ленинградской области.

Налоговики исключили из ЕГРЮЛ общество Троя 01.03.2024. Компания Анубис оспорила исключение в суде.

Истец указал, что у Трои есть долг по договору на юридические услуг.

После исключения взыскать его будет невозможно.

Суды отказали в удовлетворении иска.

Инспекция полностью соблюла процедуру исключения недействующего юрлица.

Информация о предстоящем исключении была опубликована в «Вестнике госрегистрации» 15.11.2023.
Кредиторам был дан срок в три месяца для заявления возражений.

Компания Анубис не направило в этот срок никаких возражений в налоговый орган.

Суд отклонил доводы о том, что налоговая знала о долге и хозяйственной деятельности компании.

Налоговая вправе исключить юрлицо из реестра, если кредиторы, несмотря на публикацию, не заявили возражений в установленный срок.

Бремя отслеживания информации о контрагенте лежит на самом кредиторе.

Постановление АС СЗО от 29.01.2026 по делу № А56-114372/2024

#разбор_полетов #ЕГРЮЛ #исключение_юрлица #налоговая_проверка #кассация

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Налоговая опоздала со взысканием пени

Компания Триумф сдала уточнёнку по НДС за 3 квартал 2021 года 05.07.2023. Основную недоимку компания погасила 20 сентября 2023 года.

Позже инспекция доначислила пени по повышенной ставке 1/150. После перерасчета в ЕНС образовалась задолженность по пени.

Инспекция выставила требование, а потом подала в суд. Но срок для внесудебного взыскания пени истёк: 20.09.2023 + 3 месяца + 6 месяцев.

В суде налоговики попросили восстановить пропущенный срок. Однако конкретных уважительных причин для опоздания не привели.

Суд отказал.
Срок для принудительного взыскания пени пресекательный. Его пропуск, без уважительных причин, является безусловным основанием для отказа в иске.

Итог: -22 329,98 руб.

Постановление АС СКО от 20.03.2026 по делу № А32-18888/2025

#разбор_полетов #НДС #пени #срок_взыскания #ЕНС

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Гостиница не пробила чеки на 25 миллионов

Компания Париж управляет гостиницей «Азия» в Благовещенске. Налоговая провела выездную проверку по применению ККТ.

В ходе проверки анализировались данные из программы бронирования «Фиделио», выгрузки с ПО «Контур» и Travelline, а также обороты по счетам.

Было установлено, что за период с 01.01.2024 по 20.10.2024 услугами гостиницы воспользовалось 46 560 гостей.

Сравнив выручку по данным «Фиделио» с выручкой по ККТ и поступлениями на расчетный счет, инспекция выявила расхождение.

Налоговый орган решил, что сумма 25 703 172 рубля 57 копеек — это расчеты наличными без применения кассового аппарата.

Выписали штраф по ч.2 ст.14.5 КоАП РФ.

Суды первой и апелляционной инстанции по-разному оценили материалы оперативно-розыскной деятельности, представленные УФСБ.

Кассационный суд согласился с апелляцией. Он подтвердил, что материалы ОРМ допустимы как доказательства, даже если изначально собирались в отношении другого лица.

Суд также признал расчет налогового органа и назначенный штраф обоснованными.

Итог: -4 819 344 руб.

Постановление АС ДВО от 25.03.2026 по делу № А04-2275/2025

#разбор_полетов #ККТ #штраф #гостиница #Фиделио #административка

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Туроператоры и ККТ

Компания Азимут-Восток из Благовещенска занималось приемом туристических групп из Китая.

Налоговая провела (вместе с ФСБ) проверку по сигналу. Выяснилось, что компания оказывала услуги по размещению, перевозке и экскурсионному обслуживанию.

Расчеты за эти услуги проходили наличными через гидов. Контрольно-кассовая техника при этом не применялась.

Сумма расчетов без ККТ, по данным проверки, составила 101 659 811 рублей.
Чек коррекции общество не сформировало.

Налоговый орган вынес постановление о привлечении к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Суды согласились с выводами проверки. Они признали, что общество действовало как туроператор (включено в реестр туроператоров, по договорам оказывает комплекс услуг), а не как турагент.

Деятельность по организации туров с комплексом услуг является реализацией туристского продукта. При получении наличных денег за такой продукт применение ККТ обязательно.

Итог: -23 021 643,75 руб.

Постановление АС ДВО от 10.03.2026 по делу № А04-2796/2025

#разбор_полетов #ККТ #туроператор #административный_штраф #налоговая_проверка

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Пропорция по НДС

Компания Порт-Петровск подало декларацию по НДС к возмещению. Помимо облагаемых НДС (по ставке 20% и 0%) операций были необлагаемые (раздел IX декларации).

На камералке инспекция отказала в части вычетов.

Налоговый орган посчитал, что компания неправильно распределила «входной» НДС.

У общества не было расходов, относящихся только к облагаемым или только к необлагаемым операциям.

Поэтому весь НДС с покупок нужно было распределять пропорционально выручке.
Доля облагаемых операций составила 71,43%, необлагаемых — 28,57%.

Исходя из этой пропорции и общей суммы покупок (168 928 781 рубль с НДС), к вычету можно было принять 20 110 971 рубль НДС. Компания же заявила 25 680 780 рублей.

Разницу в 2 727 394 руб. признали излишне возмещенной.

Доводы экспертного заключения, представленного обществом, отклонены как не основанные на конкретных доказательствах.

Итог: -2 727 394 руб.

Постановление АМ СКО от 03.04.2026 по делу № А15-331/2023

#разбор_полетов #НДС #возмещение #распределение #пропорция #налоговая_проверка

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Потери при добыче полезных ископаемых

Комнания КПК добывала строительный песок.

Инспекция установила, что компания занизила налоговую базу - неправильно определила количество добытого песка.

Кроме эксплуатационных потерь (4%), в фактические потери были включены отходы производства в размере 20,8%. Эти отходы не являются технологическими потерями при добыче.

Суды согласились с налоговым органом. Отходы от промывки песка не могут считаться потерями полезного ископаемого.

Для применения нулевой ставки к потерям нужны утвержденные нормативы. Норматив в 20,8% обществом не был утвержден в установленном порядке.

Итог: -297 802 руб.

Постановление АС УО от 02.04.2026 по делу № А76-15748/2025

#разбор_полетов #НДПИ #доначисления #песок #технологические_потери

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Если не дожидаться требования

Инспекция провела выездную проверку аптечной сети Ростфармснаб-Дешевая аптека за 2018–2020 годы. По ее итогам компании доначислили 201 млн рублей налогов и 2,9 млн штрафа.

В результате на ЕНС сформировалось отрицательное сальдо. Примерно через месяц Налоговики написали компании, что проводится сверка пеней (с учётом установленных мораториев) и предложили пока не оплачивать.

Но компания, не дожидаясь требований, сама уплатила задолженность, в том числе 56,8 млн рублей пеней.

Позже налоговики скорректировали расчет и уменьшили пеню на 13,5 млн рублей. Эту сумму они вернули на ЕНС общества.

Аптека потребовала от инспекции выплатить 234 тысячи рублей процентов на возвращенную сумму.

Налоговики отказали, сославшись на добровольность платежа.

Суды согласились с налоговой. Платеж был сделан по своей воле и в неправильном размере.

Кроме того, окончательный расчет по проверке показал, что переплаты в бюджет нет. Наоборот, за обществом числится задолженность в 72,6 млн рублей.

Право на проценты по статье 79 НК РФ возникает при излишнем взыскании.

Если налогоплательщик платит сам, без требования, это его добрая воля. Оснований для начисления процентов нет.

Постановление АС С КО от 04.03.2026 по делу № А53-26847/2024

#разбор_полетов #пени #проценты #выездная_проверка #ЕНС #возврат

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Смена объекта по УСН

Компания Лайфхакер применяла УСН с объектом «доходы минус расходы».

В конце 2021 года направила в инспекцию уведомление о переходе на объект «доходы» с 2022 года. Первичную декларацию за 2022 подала с объектом "доходы".

Но позже компания заявила, что уведомление подала ошибочно. Уточнилась за 2022, за 2023 посчитала налог также с объекта "доходы-расходы".

Инспекция провела проверку декларации за 2023 год.
Она посчитала, что объект был уже изменен на «доходы», и применять «доходы минус расходы» нельзя.

Суды согласились с налоговым органом.

Воля налогоплательщика на изменение объекта была выражена явно. Менять объект ретроспективно, после окончания налогового периода, нельзя.

Итог: -11 673 824 руб.

Постановление АС УО от 02.04.2026 по делу № А71-968/2025

#разбор_полетов #УСН #налог #доходы #расходы #налоговая_проверка #кассация

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Возмещение НДС после перехода с УСН

Компания ВЕНТА подала декларацию по НДС за 1 квартал 2024 года.
Заявила к возмещению 7 690 866 рублей.

Инспекция отказала в вычете НДС, исчисленному при оплате услуг иностранной компании в 2020 году.

Инспекция посчитала, что трехлетний срок для заявления вычета истек. Этот срок она отсчитывала с 2020 года — периода оказания услуг.

Суды встали на сторону налогоплательщика.

В 2020 году компания посчитала НДС с услуг иностранного контрагента (в качестве налогового агента) и отразила его в декларациях.

Фактически налог был уплачен (взыскан) в бюджет только в 3 квартале 2021 года.

Именно с этой даты нужно считать трехлетний срок для вычета.

В тот момент, в 2021 году, компания ВЕНТА применяла упрощёнку и заявить вычет не могла.

Право на вычет возникло только после перехода на общую систему налогообложения. Это произошло в 2024 году.

Положения п. 6 ст. 346.25 НК РФ позволяют при переходе с УСН принять к вычету «входной» НДС, не отнесенный ранее в расходы.

Срок для заявления вычета по НДС, уплаченному налоговым агентом, исчисляется с даты фактической уплаты налога в бюджет. Если на эту дату налогоплательщик применял УСН, он может заявить вычет в первом налоговом периоде после перехода на общий режим.

Итог: +7 690 866 руб.

Постановление АС МО от 03.04.2026 по делу № А41-12847/2025

#разбор_полетов #НДС #налоговый_агент #УСН #возмещение_НДС #сроки_вычета

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

ЕНС не для реанимации старых долгов

ФГБУ ГОИН добилось признания безнадежной к взысканию недоимку по НДС за 1 квартал 2019 года.

Несмотря на это инспекция учла платежи учреждения в счет погашения именно этой недоимки.

Суды установили, что налоговики нарушили последовательность зачета, установленную п. 8 ст. 45 НК РФ.

Зачет ЕНП производится в установленной законом последовательности.

Платежи не могут быть направлены на погашение недоимки, признанной судом безнадежной.

Итог: -7 355 044 руб.

Постановление АС МО от 31.03.2026 по делу № А40-62663/2025

#разбор_полетов #НДС #ЕНС #недоимка #безнадежная_задолженность

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Обязать выставить счёт-фактуру

Генподрядчик (ГК Строительное управление-555) перечислил подрядчику (ГарантСтрой) авансы по трём договорам подряда на общую сумму более 300 млн руб.

Подрядчик работы в полном объёме не выполнил, договоры расторгнуты.
Генподрядчик взыскал неотработанный аванс (39,8 млн руб.) и задолженность за услуги, а также потребовал обязать подрядчика выставить счета-фактуры на стоимость выполненных работ (включая НДС 20%).

Нижестоящие суды в части требования о выставлении счетов-фактур отказали:
сочли, что это ненадлежащий способ защиты права, а разногласия по объёму и стоимости работ должны разрешаться в рамках имущественного спора.

Верховный Суд РФ направил дело в этой части на новое рассмотрение, указав:

👉 обязанность подрядчика выставить счёт-фактуру прямо предусмотрена ст. 168 НК РФ и условиями договоров;

👉 уклонение подрядчика от выставления счёта-фактуры лишает генподрядчика права на налоговый вычет и нарушает его имущественные интересы;

👉 требование о понуждении к выставлению счёта-фактуры — допустимый способ защиты (ст. 12 ГК РФ), даже если обязательство возникло из налогового, а не гражданского законодательства.

Определение ВС РФ от 03.04.2026 по делу № А40-217702/2024

#НДС #счет_фактура #налоговый_вычет #судебная_практика #ВСРФ

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Международная перевозка

Компания Агро-Логистика заключила договоры с турецкими компаниями на перевозку пшеничных отрубей из российских портов в Турцию.

Налог на прибыль с доходов иностранных перевозчиков не удерживала.
Налоговики на камералках доначислили налог у источника.

Суды поддержали налоговый орган.
Доходы от международных перевозок прямо поименованы в п. 1 ст. 309 НК РФ как облагаемые у источника выплаты.

Норма Соглашения об избежании двойного налогообложения с Турцией также предусматривает налогообложение такой прибыли в стране-источнике дохода.

Налоговый агент обязан удержать налог с любых доходов иностранной организации от международных перевозок, выплачиваемых из РФ.

Ссылка на «активный» характер
дохода (фрахт) не освобождает от этой обязанности.

Итог: -18 140 371 руб.

Постановление АС ЗСО от 31.03.2026 по делу № А45-3659/2025

#разбор_полетов #налог_на_прибыль #налоговый_агент #международные_перевозки #соглашение_об_ИДН

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Флюсовый известняк — одно полезное ископаемое

Компания Аккерманн цемент добывала известняк на Аккермановском месторождении.

Часть добытого известняка общество облагало НДПИ по ставке 6% как горнорудное неметаллическое сырье.

Другую часть — по ставке 5,5% как сырье для строительной индустрии.

Инспекция решила, что это неправильно. По лицензии и данным госбаланса добывается только один вид полезного ископаемого — известняк флюсовый.

Это горнорудное неметаллическое сырье (карбонатные породы для металлургии). Применять к нему ставку для строительного сырья нельзя.

Суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону налогоплательщика. Они согласились, что в зависимости от дальнейшего использования известняк можно отнести к разным видам.

Окружной суд с этим не согласился.
Вид добытого ископаемого определяется по лицензии и госбалансу, а не по факту его последующего использования.

Итог: -118 414 636 руб.

Постановление АС УО от 31.03.2026 по делу № А47-16423/2024

#разбор_полетов #НДПИ #добыча #полезные_ископаемые #ставка_налога #лицензия

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Лимит по УСН+патент

Предприниматель Сильянов И.И. купил несколько патентов на услуги общепита (сроком до 31.12.23). На всякий случай держал упрощёнку (6%).

В ноябре, когда лимиты по доходам приблизились к 60 млн руб., подал заявления в налоговую о прекращении деятельности по патентам.
Указанные патенты прекращены 30.11.23.

Соответственно, с декабрьской выручки платил УСН.

Налоговики решили, что по факту деятельность по патентам не прекращена.

И раз совокупная выручка (патент+УСН) превысила 60 млн руб. в декабре, налогоплательщик утратил право на патент с начала года.
Обложили всю выручку по патентам УСН.

Итог: -2 519 208 руб.

Постановление АС СЗО от 31.03.2026 по делу № А44-2437/2025

#разбор_полетов #УСН #патент #совмещение_режимов #лимит_доходов #налоговый_спор

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Пени за просрочку подтверждения экспорта

Компания НИИИТ-РК им. А.М. Брейгина реализовала товары на экспорт. Фактический вывоз состоялся 10.05.2023.

Для подтверждения ставки НДС 0% закон отводит 180 дней. Срок истекал 06.11.2023.

Общество собрало и представило необходимый пакет документов только 17.05.2024.

Поскольку документы поданы с нарушением срока, у общества возникла обязанность уплатить НДС по ставке 20%.

Неуплата налога привела к образованию недоимки.
На эту сумму налоговая начислила пени (с 181-го дня до даты подачи подтверждающих документов).

Итог: -39 582 278,66 руб.

Постановление АС УО от 31.03.2026 по делу № А76-25167/2025

#разбор_полетов #НДС #экспорт #пени #ЕНС #налоговый_спор

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

ЕНС вам не копилка

Компания 2М-ИНЖИНИРИНГ перевела на ЕНС 4,8 млн руб.
Из-за технической ошибки по версии компании 🤷‍♀
Через какое-то время попросила вернуть.

Налоговики отказали - налогоплательщик пошел в суд (заодно попросил проценты за несвоевременный возврат).

Не вышло. Суды решили, что фактически ЕНС был использован обществом для вывода денежных средств из оборота.

Единственный внятный аргумент - спорная сумма значительно превышала налоговые обязательства компании.

Остальные доводы (описаны в решении первой инстанции) - отдаленные намеки Росфинмониторинга на возможное обналичивание и уход от налогов, отправка налоговиками письма в МВД (о незаконном использовании механизма возврата из бюджета средств), закрытие счета после платежа и неудачной попытки возврата - звучали мягко говоря несерьёзно.

Итог: -4 800 000 руб.

Постановление АС МО от 30.03.2026 по делу № А40-77182/2025

#разбор_полетов #ЕНС #возврат_налога #злоупотребление_правом #налоговый_спор

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Принудительная ликвидация компании

Два участника компании Эсквайр подали иск о его принудительной ликвидации. Они ссылались на затяжной корпоративный конфликт, длящийся более пяти лет.

Общество с 2020 года не может избрать директора.
В ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений о гендиректоре и адресе.

Налоговый орган дважды инициировал процедуру исключения общества из реестра как недействующего.
С 2021 года общество фактически не ведет хозяйственную деятельность.

Истцы утверждали, что выйти из общества и получить стоимость доли невозможно из-за отсутствия исполнительного органа.

Остальные участники общества возражали против ликвидации. Они заявили о заинтересованности в продолжении деятельности.

Суды установили, что у общества сохранена материальная основа — недвижимость, приносящая арендный доход.

Суды пришли к выводу, что конфликт не привел к невозможности достижения целей создания общества. Риск убытков или временное отсутствие прибыли не являются основанием для ликвидации.

Ликвидация по иску участника — крайняя мера. Она допустима только при доказанной невозможности достижения целей общества и исчерпании всех иных способов разрешения конфликта.

Наличие конфликта само по себе не является безусловным основанием для ликвидации против воли большинства участников.

Постановление АС УО от 05.02.2026 по делу № А54-9812/2024

#разбор_полетов #ликвидация #корпоративный_конфликт #ООО #суд

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Взыскание через обеспечительные меры

Налоговики провели выездную проверку компании Голд Филд за 2015-2017 годы. Доначислили 31,9 млн руб.

Для обеспечения взыскания инспекция наложила запрет на отчуждение четырех транспортных средств компании.

Оспорить результаты проверки удалось лишь частично.

Инспекция обратилась в суд с иском об обращении взыскания на имущество.

Компания пыталась оспорить решение, ссылаясь на отчуждение одного автомобиля и утерю трех других.

Однако суд не нашел этих доводов доказанными.

Суды установили, что автомобили числятся за обществом и зарегистрированы на него.

При неуплате налога имущество, на которое наложен запрет, автоматически признается находящимся в залоге у налогового органа. Взыскание на такое имущество производится по решению суда.

Итог: -23 496 455 руб.

Постановление АС ВСО от 23.01.2026 по делу № А33-31986/2024

#разбор_полетов #залог #взыскание #транспортное_средство #налоговая_проверка

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Налоговая опоздала с пересчётом пени

Налоговики провели выездную проверку компании Агрогруппа Черноземье. Доначислили налоги 8,9 млн руб.

После погашения суммы налоговая сделала перерасчет пени с применением повышенной ставки 1/150 (за период 26.07.18 по 08.03.22).

Выставили требование, компания не исполнила.

Тогда налоговая подала иск о взыскании этой суммы.

Но суд установил, что инспекция пропустила срок для обращения в суд. Предельный срок истек 03.12.2024, а заявление подано 07.04.2025.

Налоговая просила восстановить срок, ссылаясь на технические сбои в программе расчета. Суд не сочел внутренние организационные или технические причины уважительными.

Итог: -1 770 121,63 руб.

Постановление АС УО от 04.03.2026 по делу № А64-3107/2025

#разбор_полетов #пени #сроки #ЕНС #налоговая_проверка #суд

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Взыскание долга с клона

Налоговики провели выездную проверку компании Скопа за период с 2016 по 2018 год.

Доначислили св. 127 млн руб.

Налогоплательщик сумел оспорить часть доначислений.
Однако задолженность в размере 59 574 492 руб. 76 коп. осталась непогашенной.

Налоговый орган исчерпал все меры по взысканию.

Тогда инспекция обратилась в суд с заявлением о признании ООО «Скопа» и ООО «СК-Полимер» зависимыми лицами.

Суд установил, что у компаний был общий руководитель и учредитель, совпадали виды деятельности, IP-адреса и сотрудники.

Были выявлены переводы денежных средств от ООО «Скопа» в счет оплаты налогов и зарплаты ООО «СК-Полимер».

Действия признаны согласованными и направленными на вывод имущества для уклонения от уплаты налогов.

Наличие исполнительного производства или процедуры банкротства у основного должника не препятствует такому взысканию.

Итог: -59 574 492 руб.

Постановление АС МО от 30.01.2026 по делу № А41-88621/2024

#разбор_полетов #взыскание_с_зависимого_лица #налоговая_задолженность #пеня #штраф

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Выплата работникам-иностранцам

Компания Феникс Инжиниринг выплатила доход иностранным работникам в 2023 году. Согласно справкам 2-НДФЛ, общая сумма выплат составила 43 150 908,62 рубля.

Однако банковские выписки подтвердили переводы только на 36 227 250,99 рубля. Разница в 6 923 657,63 рубля прошла мимо счетов в уполномоченных банках.

Налоговики расценили это как незаконную валютную операцию. Привлекли к административной ответственности.

Компания пыталась доказать, что спорная сумма была выплачена еще в декабре 2022 года. Однако подтверждающих банковских документов она не представила.

Итог: -2 077 097 руб.

Постановление АС МО от 28.01.2026 по делу № А40-1508/2025

#разбор_полетов #валютный_контроль #административная_ответственность #штраф

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Сбой по кассе

ИП Осипенко Д.А. торговал в баре, но из-за сбоя касса не фиксировала безналичные платежи.

За год на счет в Сбербанке поступило 6,5 млн рублей.
А через ККТ прошло только 600 рублей.

Налоговая насчитала штраф в четверть от суммы неучтенных расчетов — более 1,3 млн рублей.

ИП доказал, что нарушение совершено по неосторожности из-за сбоя ПО кассы.
Также у него тяжелое финансовое положение, ипотека и ребенок на иждивении.

Суд снизил штраф до 50 тыс. рублей.

При наличии исключительных обстоятельств суд может снизить штраф по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ ниже минимального расчетного размера, но не менее чем в два раза.

Итог: -1,3 млн руб. -50 тыс руб.

Постановление АС СКО от 10.02.2026 по делу № А53-15848/2025

#разбор_полетов #ККТ #штраф #ИП #административная_ответственность

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

НДС с неосновательного обогащения

Компания Бурейский каменный карьер реализовала щебень взаимозависимой компании по заниженной цене.

Позднее суд признал договоры поставки между этими компаниями недействительными и взыскал в пользу карьера 35,25 млн руб. неосновательного обогащения.

Налоговый орган счел, что эта сумма связана с оплатой товара и образует объект обложения НДС.

Суды согласились с налоговым органом.
Они указали, что взысканная сумма — это недополученный доход от сделок, а не просто возврат исполненного.

Итог: -5 875 024 руб.

Постановление АС ДВО от 28.01.2026 по делу № А04-4778/2025

#разбор_полетов #НДС #взаимозависимость #неосновательное_обогащение #налоговая_проверка #кассация

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Налоговая реконструкция:
когда расходы на «теневую» рабочую силу не спасут

Компания Вокфорс оказывала услуги по уборке территорий и клинингу. Для чего привлекала субисполнителей.

На выездной проверке налоговики доказали, что компании эти были техническими.
По факту работы выполняли сами, с использованием трудовых ресурсов - граждан РФ и иностранцев (привлеченных как официально, так и без официального оформления).

Сняли вычеты по НДС и расходы Учли только официальную зарплату и взносы, расходы на спецодежду (и то в пропорции к выручке), а также документально подтвержденные затраты.

Суды трёх инстанций частично поддержали бизнес.

Вычеты по НДС, понятно, признали незаконными.

Но разрешили учесть расходы на зарплату трудовых мигрантов (и сопутствующие расходы - патенты, питание, проживание и пр.) на основе заключения специалиста о рыночной стоимости услуг и трудоёмкости.

Но Верховный Суд РФ такой расклад не поддержал.

📌 Он напомнил, что налоговая реконструкция возможна только когда:
а) установлен фактический исполнитель сделки
б) раскрыты реальные параметры исполнения.

В данном случае реальный исполнитель не установлен. Иностранные граждане (3323 уведомления в миграционные органы) не были официально трудоустроены. Справки 2-НДФЛ поданы лишь на 400 человек. Документов о допуске к работе, инструктаже по охране труда, пропускном режиме – нет. Значит, нет и оснований для реконструкции.

📌 Легализовать расходы на нелегальную рабочую силу через расчётный метод нельзя — это нарушает интересы государства и даёт преимущество недобросовестным налогоплательщикам.

📌 Заключение специалиста не заменяет первичные документы. Предполагаемая оправданность расходов без доказательств не влияет на расчёт налога.

📌 Ссылка на среднеотраслевую рентабельность – не аргумент
Ведь это следствие работы самого налогоплательщика в «теневом» секторе.
Нельзя требовать, чтобы налоговые последствия определялись как для легального бизнеса, если реально ресурсы привлекались нелегально.

📌 Бремя доказывания расходов – на налогоплательщике

Налоговый орган учел все подтвержденные расходы (официальная зарплата, взносы, спецодежда).
Компания не представила документов, подтверждающих иные затраты. Налоговая инспекция не обязана по собственной инициативе «дорисовывать» расходы на основе предположений.

Итог: -209,2 млн руб.

Определение ВС РФ от 31.03.26 по делу #А56-83561/2023

П.с. Определение мне понравилось (хоть оно и не в пользу налогоплательщиков).
В целом подход не революционный - эта же логика была в деле Мэри.
Но очень подробно разжевали - почему именно так, а не иначе.

#разбор_полетов
#налог_на_прибыль #технические_контрагенты #налоговая_реконструкция #ВС_РФ

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Давальческая схема

Налоговики провели выездную проверку Кабельного завода «Эксперт-Кабель» за 2018-2019 годы.

По документам завод оказывал услуги по переработке давальческого сырья для ряда подконтрольных обществ.
Те покупали медь (с НДС) и передавали её на переработку.

А по факту, как установил суд, завод сам покупал медный лом (НДС в этом случае платит покупатель, как налоговый агент), сам его перерабатывал в катанку и сам продавал конечную продукцию. Все процессы контролировал завод.

Подконтрольные общества были техническими.

У них был один адрес с заводом, общее оборудование (арендованное у завода), единый кадровый состав и управление. Руководители были номинальны и согласовывали действия с гендиректором завода.

Цель схемы — отразить не реальную выручку от продажи продукции, а лишь вознаграждение за «услуги переработки». Это уменьшало налоговую базу.

Сделки с поставщиками медного сырья для этих обществ также были признаны нереальными.

Поставщики были техническими, не имели ресурсов, водители не подтвердили перевозки медьсодержащей продукции.

Итог: -297 639 477 руб.

Постановление АС УО от 27.02.2026 по делу № А48-5110/2023

#разбор_полетов #НДС #налог_на_прибыль #схема #технические_контрагенты #необоснованная_налоговая_выгода

@pronalog | НалогPRO в Max

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Возврат займов нерезидентам наличными

В 2019-2021гг. компания Кузбассзолото взяла займы у двух нерезидентов — компаний из Кыргызстана.

В 2024 налоговики запросили оборотки по счету 67.

Оформили возврат займов (должно быть, чтобы не попасть на внереализационный доход в виде просроченной кредиторки).

Наличными, по расходным кассовым ордерам (представителям нерезидентов).

Общая сумма возврата — 47 114 933,30 руб.
Деньги для этого компания получила от российского резидента Панина А.О. (связанное лицо) по распискам.

Налоговики радостно зафиксировали факт незаконной валютной операции.

Ведь расчеты с нерезидентами наличными за счет средств, полученных от другого резидента, нарушают порядок валютных операций. Это прямо запрещено ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Выкатили штраф 20% от суммы незаконной операции.

Суды трех инстанций согласились с налоговым органом. Они не нашли оснований для замены штрафа на предупреждение.

Итог: -9 422 986,66 руб.

Постановление АС ЗСО от 30.03.2026 по делу № А27-12097/2025

#разбор_полетов #валютный_контроль #административный_штраф #нерезиденты #займы

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

ИП на патенте не применяла ККТ

Налоговая провела документарную проверку ИП Тарасовой О.Л. за период с 01.01.2024 по 28.02.2025.

Обнаружила расчеты через эквайринг на сумму почти 23 млн рублей без использования кассового аппарата.

Инспекция посчитала это нарушением закона о ККТ. Выписала предпринимателю штраф по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ (ок. 1,8 млн руб.).

Суды согласились с фактом нарушения.

Но снизили штраф до 200 000 рублей. Применили специальную норму для микропредприятий (ч. 3 ст. 4.1.2 КоАП РФ).

Суды учли, что ИП является микропредприятием с 2017 года. Также приняли во внимание признание вины, меры к устранению и финансовое состояние.

К тому же нарушение не привело к неуплате налогов, ведь вся выручка проходила по расчетному счету.

Итог: -200 000 руб.

Постановление АС СКО от 30.03.2026 по делу № А53-18975/2025

#разбор_полетов #ККТ #эквайринг #административный_штраф #микропредприятие

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Требование по ЕНС после отмены обеспечительных мер

Налоговики провели выездную проверку компании Авто-Транс НН. Сняли НДС и расходы по двум контрагентам.

После вступления решения по проверке в силу выкатили требование. Но компания оперативно получила обеспечительные меры суда (в ноябре 2022).

Само дело, к слову, проиграла.
После апелляции (январь 2025) налоговики отразили задолженность не ЕНС и выставили требование.

Налогоплательщик пытался оспорить взыскания, сославшись на пропуск сроков.

Но суды поддержали инспекцию.

Обеспечительные меры прекратили действие 23.01.2025 после вступления в силу судебного акта.

Только после этой даты суммы по решению были учтены в совокупной обязанности, что привело к образованию отрицательного сальдо ЕНС.

Инспекция выставила требование 29.01.2025, то есть в сроки, установленные Налоговым кодексом.

Постановление АС ВВО от 27.03.2026 по делу № А43-3112/2025

#разбор_полетов #ЕНС #требование #обеспечительные_меры #налоговая_проверка

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Кредиторка за металлолом

Компания Металлпродукт отразила в доходах кредиторку перед физиками за лом.
Чтобы убыток в отчётности не вылезал.

А во время выездной проверки решила уточниться, исключив кредиторку из дохода.

Инспекция не согласилась.
Решила, что налогоплательщик не подтвердил факт оплаты этим физическим лицам.

Представленные платежные ведомости и расходные ордера содержали неполные и недостоверные сведения, в том числе на умерших лиц.

Налогоплательщик пытался переиграть ситуацию, сказав, что большая часть кредиторки - перед руководителем компании за лом (срок не истёк).

Но суды установили, что документы по этой сделке оформлены с нарушениями, а данные о реализации полученного от него лома в изъятой «1С» отсутствуют.

Постановление АС УО от 18.03.2026 по делу № А50-28768/2024

#разбор_полетов #налог_на_прибыль #кредиторка #внереализационные_доходы #исковая_давность

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Восстановить НДС при переходе на упрощёнку

Компания ИнвестПроект с 01.01.2024 перешла на упрощёнку (доходы).

А вот восстановить НДС, ранее принятый к вычету, забыла.
Что и выявили налоговики на камералке по НДС за 4 кв. 2023.

Компания пыталась переиграть ситуацию. Мол, уведомление подала бухгалтер с ЭЦП руководителя, без ведома последнего.

Но судей, понятно, такие объяснения не убедили.

Ведь риски несанкционированной подачи уведомления с ЭЦП несёт её владелец.

Итог: -21 млн руб.

Постановление АС МО от 23.03.2026 по делу № А41-108246/2024

#разбор_полетов #НДС #УСН #восстановление_НДС #налоговая_проверка #штраф

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Слетели с УСН на ОСНО: как не потерять расходы

ИП Шевченко (розничная торговля через интернет) применял УСН (Доходы).
Превысил лимит по доходам, так что с 01.07.2023 слетел на обши режим.

За 2023 год предприниматель сдал декларацию по НДФЛ с нулевым налогом, заявив расходы на сумму почти 28 млн руб.

Предприниматель включил в расходы по НДФЛ стоимость товаров, приобретённых в период применения УСН (до 01.07.2023), а также расходы на услуги маркетплейсов (удержанное вознаграждение).

Налоговики в расходах отказали.
Суды (включая кассацию) поддержали налоговый орган, сделав следующие выводы:

1. Товары, оплаченные при УСН, нельзя учесть в расходах по НДФЛ после перехода на ОСНО, если не доказано, что их реализация произошла после перехода.
Предприниматель таких доказательств не представил.

2. Расходы на услуги маркетплейсов должны быть документально подтверждены. Сам факт удержания вознаграждения маркетплейсом из выручки не освобождает от обязанности иметь первичные документы.

3. При переходе с УСН на ОСНО нельзя применять кассовый метод учёта расходов (момент оплаты).
Нужно руководствоваться нормами главы 25 НК РФ (метод начисления), на которую отсылает п. 1 ст. 221 НК РФ.

Итог: -4,5 млн руб.

Постановление АС МО от 19.03.2026 по делу № А40-84921/2025

#разбор_полетов #НДФЛ #УСН #расходы #переход_на_ОСНО #налоговая_проверка #маркетплейсы

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Недопустимость коэффициентов к ставке 1,5%

В 2024 налоговики пересчитали земельный налог по ИЖС-участкам компании Загородный клуб Скандинавия.

Вместо льготной ставки (0,1-0,5%) применили полную ставку 1,5%.
Сверху коэффициенты 2 и 4.
Ну и пересчитали сразу за 4 года (2020-2023), что уж мелочиться.

Суд первой инстанции поддержал проверяющих.

Но вышестоящие суды не согласились с таким подходом.

Применение коэффициентов к ставке 1,5% приводит к расчету налога по ставкам 3% и 6%, что противоречит НК РФ (ставка максимум 1,5%).

Такой подход носит избыточный и дискриминационный характер для коммерческих собственников участков ИЖС.

К тому же на момент пересчёта сроки взыскания налога за 2020-2021 истекли.

Постановление АС СЗО от 17.03.2026 по делу № А56-120213/2024

П.с. Продолжаем следить за развитием практики по ИЖС-участкам.

Недавно сразу два дела истребовали судьи ВС РФ по этой проблематике:

дело Агаларов Эстейт (А41-2710/25, в пользу налогоплательщика) - по жалобе ФНС (зампред Иваненко)

дело Кожевенное (А43-25693/24, в пользу налогового органа) по жалобе - налогоплательщика (судья Завьялова).

По делу Корнер Казань мы подали жалобу в Конституционный Суд РФ.

Так что развязка близка, будем надеяться🙂

#разбор_полетов #земельный_налог #ИЖС #коэффициент #налоговая_ставка

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Передача прав на лизинговые авто родственникам

Общество Металлпродукт заключило договоры лизинга на три автомобиля.

Не воспользовавшись правом выкупа, передало это право взаимозависимым лицам: матери, брату и свояку руководителя.

Передача прав осуществлялась по символическим ценам (ок. 1000 рэ).

Налоговики, ясень пень, сочли эти цены не рыночными.
Провели экспертизу, определили рыночную цену (14,3 млн руб. за все 3 авто).
Судебная экспертиза показала +/- те же цифры.

Доначислили НДС и налог на прибыль.

Итог: -4,7 млн руб.

Постановление АС УО от 18.03.2026 по делу № А50-28768/2024

П.с. Ох уж эти дела с выкупом лизингового имущества на третье лицо. И кто только надоумил вас всех?🙈

Меня каждый раз передёргивает, когда слышу "нам посоветовал банк (страховая, аудитор, знакомый бухгалтер и т.д.) так оформить, сейчас все так делают".

Сегодня все так делают - а через годика 3-4 (а то и раньше) наблюдаем вал дел с такими откровенно глупыми схемами.
Мода на ИП-управляющих, самозанятых, кооперативы - из этой песни.

Универсальных рецептов нет, запомните.
И методички а-ля "50 белых схем" выбросьте, ладно?🙂

#разбор_полетов #НДС #налог_на_прибыль #лизинг #взаимозависимость #рыночная_цена

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Повышенная ставка по сельхозземлям

Компании Доры-5 (выращивание КРС) принадлежало более 70 участков сельхозназначения.

За 2023 год инспекция применила к восьми из них ставку 1,5%, а не 0,3%.

Поводом стали акты осмотра муниципалитетом. В них зафиксировано (съёмкой квадрокоптера) неиспользование земель для сельхозпроизводства.

Общество объясняла, что участки обрабатывались арендатором.
В качестве доказательства представило данные из сельхоз программы Cropwise.

Но суды поддержали инспекцию.
Ставка 0,3% — это льгота. Её применение нужно обосновать.

Налоговый орган не вправе сам оценивать использование земли. Он обязан руководствоваться сведениями от уполномоченных органов контроля.

Акты обследования не были отменены (хотя компания и пыталась).

Данные из программы Cropwise суд счёл косвенными и вероятностными.

Постановление АС МО от 18.03.2026 по делу № А41-96844/2024

#разбор_полетов #земельный_налог #налоговые_ставки #сельхозназначение #муниципальный_контроль

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу