Возврат НДС после недействительной сделки

Компания Энергогаз передала имущество АО «Центрэнергогаз» по соглашению об отступном в 2018 году.

В 2020 в рамках банкротства Энергогаз сделку снесли признали недействительной, а имущество вернули в конкурсную массу.

Компания подала уточненки за 4кв.2020 в возмещению.

Налоговая инспекция отказала, сославшись на пропуск годичного срока для вычета.

Суды установили, что возврат имущества произошел 30.11.2020. Следовательно, срок для заявления вычета по НДС истек 01.12.2021.

Общество выбрало механизм корректировки обязательств через налоговые вычеты.

Этот специальный порядок требует соблюдения условия о годичном сроке с момента возврата товара.

Факт признания сделки недействительной сам по себе не влечет автоматического перерасчета налогов. Для этого нужна фактическая реституция — возврат сторонами всего полученного.

Итог: -23,6 млн руб.

Постановление АС МО от 02.02.2026 по делу № А41-100191/2024

#разбор_полетов #НДС #возмещение #недействительная_сделка #реституция #сроки

@pronalog

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

С рассрочкой не шутят

Компания ТЭВТС получило рассрочку на уплату задолженности в 49,3 млн рублей на 36 месяцев.

Налоговый орган выявил систематические нарушения графика платежей.

Приняли решение о досрочном прекращении рассрочки.

Общество пыталось оспорить это решение, указывая на быстрое погашение долга после уведомления.

Но суды отказали.

Ведь немедленное погашение долга не отменяет факта нарушения.

Итог: -49,4 млн руб.

Постановление АС МО от 03.02.2026 по делу № А40-73022/2025

#разбор_полетов #рассрочка

@pronalog

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Налог на щебень всех фракций

Компания Рускамень добывала песчаник и производило из него щебень шести фракций и бутовый камень.

НДПИ платила только за три самые крупные фракции.

Остальные фракции относили к отходам.

При этом эти "отходы" также реализовывали, что подтверждалось первичными документами.

Суд первой инстанции согласился, что облагаться должны все добытые фракции.

Однако по проекту техперевооружения отходы переработки составляют 15% от исходной горной массы.

Поэтому налог, приходящийся на эти нормативные потери, исключили.

Итог: -108 689 руб.

Постановление АС СКО от 13.02.2026 по делу № А53-28778/2022

#разбор_полетов #НДПИ #добыча #щебень #отходы #потери

@pronalog

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Перепетии с уточненками и возвратом налога

Московский завод тепловой автоматики подал декларацию по налогу на имущество за 2018. Налог посчитал по среднегодовой стоимости.

В 2022 налоговики обнаружили, что налог надо платить по кадастровой стоимости. Предложили сдать уточненку.

Компания уточнилась и доплатила налог. Но параллельно оспорила включение объекта в "кадастровый перечень".

После победы в суде в 2023 подала новую уточненку (с первоначальными суммами, по среднегодовой стоимости).

Налоговики поначалу вернули переплату, а потом опомнились восстановили на ЕНС и списали.

Компания прошла два круга, но вернуть переплату не смогла.

Суды решили, что к моменту подачи заявления на возврат (февраль 2023) истек трехлетний срок для возврата🤷‍♀

Срок считается не с даты фактической уплаты, а с момента, когда налог должен был быть уплачен.

Для налога за 2018 год этот срок истек 30.03.2019.

Ошибочное отражение суммы на ЕНС не создало у завода новых прав и не возобновило срок😒

Итог: -2,36 млн руб.

Постановление АС МО от 12.02.2026 по делу № А40-19895/2024

#разбор_полетов #налог_на_имущество #переплата #срок_возврата #ЕНС

@pronalog

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Списать убытки по мнимой сделке не получится

Компания Инвестактив в 2018 приобрела 1000 вагонов по договору аренды с последующим выкупом.

Позже вагоны изъяли по приговору суда (мнимая сделка).

Компания списала на убытки остаточную стоимость вагонов.

Но налоговики не дали.

Вступившими судебными актами установлено, что стоимость вагонов обществом не оплачивалась.

Платежи, которые осуществлялись для видимости оплаты, таковыми на самом деле не являлись и по факту были возвратом части дохода реальному собственнику.

Итог: -228,6 млн руб.

Постановление АС МО от 13.02.2026 по делу № А40-105484/2025

#разбор_полетов #налог_на_прибыль #убытки

@pronalog

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Налоговики проиграли спор о скрытой выручке

Налоговики провели выездную проверку компании Терминал Астафьева.

Инспекция выявила, что общество занизило выручку от услуг по перевалке угля для иностранной компании.

Доначислили (помимо налога на прибыль) НДС.

Но чтобы обойти 0%-ставку, проверяющие заявили, что скрытая выручка на самом деле не выручка за перевалку (0%), а выручка "по получению права на заключение договора с целью доступа к услугам по перевалке угля " (18%).

Но суды с налоговиками не согласились.

Факт оказания экспортных услуг перевалки подтвержден документально.

Налоговый орган не может вменить к уплате НДС по экспортным операциям, где подтверждено право на ставку 0%.

Даже если стоимость услуг была занижена, результат расчета налога (ноль) от этого не меняется.

Постановление АС ДВО от 12.02.2026 № Ф03-3998/2025 по делу № А51-10267/2022

#разбор_полетов #НДС #экспорт

@pronalog

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Расходы и вычеты по НДС на ЕСХН

Компания КАРАТ-1 платила ЕСХН. Ей принадлежал крупный пакет акций АО РП «Акрос».

Управление этими акциями компания поручила агенту.

Общество включило стоимость услуг агента в расходы по ЕСХН. А НДС по ним заявило к вычету.

Налоговая с этим не согласилась.
Суды поддержали инспекцию.

Услуги были направлены на реализацию прав акционера другой коммерческой организации.

Для плательщиков ЕСХН перечень расходов закрытый. Расходы на управление другим хозяйствующим субъектом в нем не поименованы.

Кроме того, акции учитывались как финансовые вложения, а не как товар для перепродажи.

Дивиденды не облагаются. Значит, и вычет «входного» налога по связанным услугам применить нельзя.

Постановление АС СЗО от 11.02.2026 по делу № А42-11637/2024

#разбор_полетов #ЕСХН #НДС #расходы #ценные_бумаги

@pronalog

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Взыскали пени, несмотря на судебный запрет

Компания ЛТ Групп оспаривала решение по выездной.
Добилась обеспечительные меры суда.

Однако налоговики всё равно списали со счета компании более 222 тысяч рублей в виде пеней. Сослались на то, что в определении суда речь шла о налогах и штрафе, о пени ни слова.

Общество обратилось в суд с требованием оштрафовать инспекцию за неисполнение судебного акта.

Суд первой инстанции согласился и наложил штраф (2500 рублей).

Апелляция отменила это определение, посчитав действия инспекции законными.

Судьи указали, что взыскание пеней — это самостоятельное действие, а обеспечительные меры касались только налогов и штрафов.

Кассация не согласилась с таким выводом.

Принятие обеспечительных мер в виде приостановления действия ненормативного акта исключает возможность взыскания не только основных сумм, но и начисленных на них пеней.

Налоговый орган обязан учесть это в совокупной обязанности на ЕНС.

Итог: +2500 руб.

Постановление АС ВВО от 09.02.2026 по делу № А39-2105/2025

#разбор_полетов #пени #обеспечительные_меры

@pronalog

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Условие льготы

Компания Карелия применила льготу по налогу на имущество

Одним из условий для получения льготы было отсутствие компании в публичном реестре должников Санкт-Петербурга.

Проверка показала, что компания в реестре засветилась, пусть и с копеечным долгом (15 тыс руб.).

Суды согласились с налоговым органом. Наличие задолженности в реестре, даже небольшой, лишает права на льготу.

Итог: -2,2 млн руб.

Постановление АС СЗО от 10.02.2026 по делу № А56-26361/2025

#разбор_полетов #налог_на_имущество #налоговая_льгота #реестр_должников #условия_льготы

@pronalog

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Шахта и горные выработки

Шахта Бутовская подала уточненки за 2020-21 гг. по налогу на имущество, исключив из базы 44 объекта (горные выработки).

По мнению компании, горные выработки – часть участка недр, а не самостоятельное недвижимое имущество.

Налоговики с этим не согласились.

Суд первой инстанции встал на сторону налоговиков. Он признал, что выработки – это сооружения, прочно связанные с землей.

Апелляционный суд отменил это решение. Он согласился с доводами шахты о том, что выработки – часть недр.

Но кассация оставила в силе решение суда первой инстанции.

Горные выработки – это искусственные сооружения. Они созданы человеком для производственных целей.

Спорные объекты учитывались на счете 01 «Основные средства», по ним начислялась амортизация.

Итог: -289,3 млн руб.

Постановление АС ЗСО от 11.02.2026 по делу № А27-12240/2024

#разбор_полетов #налог_на_имущество #горные_выработки #недвижимость

@pronalog

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Противодействие проверке = расчетный метод

Налоговики провели выездную проверку компании СУ-2 РегионЛифт (монтаж и ремонт лифтового оборудования).

Документы компания не представила, при осмотре адреса регистрации признаков деятельности проверяющие не обнаружили.

Посчитали налоги расчетным методом, взяв данные о двух аналогичных налогоплательщиках. Примечательно, что налог на прибыль по расчетному методу оказался меньше, чем налогоплательщик сам отразил в декларации. Поэтому доначислили только НДС.

Экс-руководитель (которого привлекли к субсидиарке) оспорил результаты проверки.

Суд первой инстанции признал решение недействительным, указав на недостатки в подборе аналогов. Но вышестоящие решили иначе.

При сокрытии документов налоговая вправе применять расчетный метод.
Бремя опровержения расчета лежит на налогоплательщике.

Итог: -19,3 млн руб.

Постановление АС СКО от 11.02.2026 по делу № А32-37221/2024

#разбор_полетов #НДС #расчетный_метод #выездная_проверка #банкротство #процедура

@pronalog

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Готовность объекта

Налоговая провела выездную проверку компании Прикаспийнефтегаз.

Выяснили, что компания не включила расчет по налогу на имущество объект «Скважина № 1 Прибрежная».

Компания объясняла, что объект не отвечает признакам ОС, не способен приносить экономические выгоды, т.к. не завершены кап.вложения (требуется строительство нового ствола). Пробная добыча обводненной нефти в течение 7-8 месяцев является частью исследовательских работ и не свидетельствует о готовности к промышленной эксплуатации.

Но суды поддержали проверяющих.

Скважина зарегистрирована в собственности с 2013 года. У компании есть лицензия на добычу.

Фактически общество в 2020-2021 годах добывало и реализовывало нефть из этой скважины. Это подтверждено документами и показаниями свидетеля.

Даже если объект временно не используется или требует доработки, это не переводит его в иную категорию для целей налогообложения.

Итог: -5,9 млн руб.

Постановление АС ПО от 11.02.2026 по делу № А12-1337/2025

#разбор_полетов #налог_на_имущество #основные_средства #скважина #кассация

@pronalog

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

ИП-управляющий

Компания Оникс включила в расходы услуги ИП-управляющего (131,8 млн руб.).

На камералке налоговики заказали финансовую экспертизу.
Та показала, что рыночный уровень вознаграждения не превышает 15,6 млн руб.

Разницу (116,2 млн руб.) признали документально неподтвержденным расходом.

Суды согласились.
Что не удивительно.
Ведь вознаграждение управляющего составители 98% имеющихся средств организации 😱

Управляющий и учредитель общества - родные братья.

Пустые акты и отчёты, естественно.

Правовое и финансовое обоснование невозможности либо экономической невыгодности принятия на работу штатного директора с выплатой ему заработной платы налогоплательщик не представил.

Итог: -25,6 млн руб.

Постановление АС СКО от 11.02.2026 по делу № А53-39641/2024

#разбор_полетов #ИП-управляющий #экспертиза

@pronalog

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Льгота по НДС для УК в МКД

Компания Универсал управляла многоквартирными домами.

Для выполнения работ по содержанию и ремонту общество привлекало подрядчиков на УСН.

Сама компания применяла льготу по НДС по услугам по управлению МКД, приобретенных у сторонних исполнителей.

Инспекция на проверке решила, что подрядчики взаимозависимы и подконтрольны обществу:
- общие учредители-бывшие сотрудники,
единый адрес,
централизованный учет,
один IP-адрес для отчетности,
общий логотип и сайт.

Доходы подрядчиков на 97% формировались за счет общества.

Суды согласились, что подрядные организации были введены в оборот для создания условий применения льготы.
Их самостоятельная хозяйственная деятельность отсутствовала.

Итог: -31 млн руб.

Постановление АС ЗСО от 13.02.2026 по делу № А70-22771/2022

#разбор_полетов #НДС #налоговая_льгота #взаимозависимость #схема #МКД

@pronalog

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Когда поставщик не выставил счет-фактуру

Компания Юлмис заключила предварительный договор купли-продажи техники (бульдозер) на 12 млн рублей с НДС.

Бульдозер получили, но оплатили не полностью (11 из 12 млн руб.).

Продавец отказался выставлять счет-фактуру из-за разногласий по оплате.
Покупатель пытался обязать его через суд, но безуспешно.

В декларации общество заявило вычет НДС, указав вместо счета-фактуры решение суда.

Налоговая в вычете отказала.
Дело прошло два круга.

На новом рассмотрении кассационный суд встал на сторону инспекции.

Суд установил, что продавец скрыл сделку от учета, не уплатил НДС в бюджет и впоследствии был признан банкротом.

Источник для вычета НДС не сформирован, а покупатель знал о нарушениях контрагента..🤷‍♀

Итог: -2 млн руб.

Постановление АС СКО от 12.02.2026 по делу № А32-45116/2023

#разбор_полетов #НДС #счет_фактура #налоговый_вычет #банкротство

@pronalog

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Премию надо вернуть, а налоги остались

В рамках дела о банкротстве
компании Мосстроймеханизация-5 суды признали недействительной выплату премии замдиректору (по совместительству член совета директоров).

Выплаты были совершены в 2011–2013 годах, когда компания уже имела многомиллионные долги и была системно убыточной.

Суды расценили их как необоснованные, поскольку будучи аффилированным лицом и руководителем, зам принимал решения о выплатах, зная о тяжелом финансовом положении компании.

В качестве последствия недействительности сделки суд взыскал с получателя 13 млн руб., а также прекратили (сторнировали) обязанность компании как налогового агента по уплате НДФЛ и страховых взносов с этих выплат.

ФНС обжаловала решение в части прекращения налоговых обязательств:

📌 начисление налогов — самостоятельная сделка, которая не оспаривалась;
📌 налоговые обязательства могут быть пересмотрены только после фактического возврата денег и в отдельном налоговом споре;
📌 автоматическое прекращение обязанностей налогового агента при оспаривании выплат неправомерно.

Верховный Суд согласился с ФНС. Вопросы возникновения и прекращения налоговых обязанностей не входят в предмет спора о недействительности выплат.

Эти вопросы должны рассматриваться в отдельном процессе в рамках налогового законодательства.

Итог: -5,5 млн руб.

Определение ВС РФ от 04.02.2026 по делу № А40-105473/2014

#разбор_полетов #банкротство #НДФЛ #налоговый_агент #оспоримые_сделки #вс_рф

@pronalog

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Гостиница лишилась льготы из-за аренды

Гостиница «Советская» (AZIMUT Сити Отель в Петербурге) воспользовалась льготой по земельному налогу.

По условиям местного законодательства, льгота предоставлялась гостиничному бизнесу. При условии, что средняя зарплата не ниже местного МРОТ.

Налоговики выяснили, что часть гостиницы (617.7кв.м) сданы в аренду под ресторан.

Налоговый орган счел это нарушением.
Согласно пункту 4 статьи 11-7-1 Закона СПб, льгота не применяется, если участок или объект на нем передан в аренду.

Компания объясняла, что аренда связана с услугами гостиницы (питание постояльцев).
И в любом случае нельзя лишать льготы по всему участку, надо считать пропорцию.

Но суды подошли формально: условия льготы не подлежат расширительному толкованию.

Итог: -17,7 млн руб.

Постановление АС СЗО от 14.01.2026 по делу № А56-45475/2024

#разбор_полетов #земельный_налог #льгота #аренда

@pronalog

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Проценты по вкладам: УСН или НДФЛ?

Предприниматель Юфик Г.Б. разместил средства на вкладе.
Проценты включил в декларацию по УСН (6%) как доходы от предпринимательской деятельности.

Налоговики посчитали, что доход получен физическим лицом. Доначислили НДФЛ.

Две инстанции поддержали налогоплательщика.

Но кассация направила дело на новое рассмотрение.

Суды не установили, в каком статусе (физлица или ИП) были заключены договоры вкладов.

Также не было учтено, что запись о виде деятельности «предоставление займов» внесена в ЕГРИП только 01.12.2023.

Итог: -5 млн руб.

Постановление АС МО от 27.01.2026 по делу № А40-32930/2025

П.с. с 2026 проценты по вкладам в банках всегда облагаются НДФЛ (при превышении лимита), а не в рамках спецрежимов (п.3 ст.346.1, п.3 ст.346.11 НК РФ)

#разбор_полетов #НДФЛ #УСН #проценты_по_вкладам #ИП #налоговый_спор

@pronalog

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Не пропустить срок на обжалование

Налоговый орган провел выездную проверку компании АИС за период с 2029 по 2021 год. Доначислили св.31 млн руб.

Компания обжаловала решение в УФНС, а затем подала жалобу в ФНС России.

Но пока ждала решение ФНС, пропустила трёхмесячный срок на подачу заявления в суд.

Две инстанции посчитали, что причины пропуска срока не уважительные.

Но кассация с этим не согласилась и направила дело на новое рассмотрение.

Общество исчерпало все досудебные способы обжалования и обратилось в суд в разумный срок.

При исчислении срока суды нижестоящих инстанций ошибочно исходили из презумпции осведомленности, а не из момента, когда общество реально узнало о нарушении.

Право на судебную защиту, гарантированное Конституцией, не должно блокироваться формальным подходом к срокам после исчерпания досудебного порядка.
Суд обязан учитывать реальную осведомленность лица и все обстоятельства дела.

Постановление АС МО от 12.01.2026 по делу № А41-3700/2025

#разбор_полетов #сроки #досудебное_обжалование

@pronalog

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Взыскали пени при рассрочке

Налоговики провели выездную проверку компании Технострой. Доначислили ок.1 млрд руб.

В декабре 2023 компания получила рассрочку на 3 года.

Но в январе 2025 налоговики пересчитали пени по выездной, применив дифференцированные ставки (1/150 и 1/300 ставки рефинансирования).
Разницу поспешили списать на ЕНС.

Суды согласились с тем, что перерасчет пеней был произведен правильно, согласно нормам Налогового кодекса.

Но действия инспекции по учету этих пеней на ЕНС и их списанию признаны незаконными. Причина — наличие действующей рассрочки.

Наличие решения о рассрочке уплаты налоговой задолженности исключает возможность учета и списания пеней по этой задолженности с единого налогового счета до окончания срока рассрочки или ее отмены.

Итог: -64,2 млн руб.

Постановление АС СЗО от 15.01.2026 по делу № А56-36542/2025

#разбор_полетов #пени #рассрочка #ЕНС

@pronalog

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

НДС при перераспределении имущества между госпредприятиями

По решению собственника (Росатом) ФГУП Федеральный экологический оператор передало имущество другому унитарному предприятию (тоже в хоз ведение).

Инспекция рассудила так.
Передача имущества в данном случае НДС не облагается.
Значит налог, ранее принятый к вычету, надо восстановить.

Две инстанции встали на сторону налогоплательщика.
Здесь в принципе нет реализации (перехода право собственности), а лишь распоряжение собственника имущества (Росатом).

Случаев правомерного изъятия собственником федерального имущества у подведомственного государственного предприятия в качестве основания для восстановления НДС ст.170 НК РФ не предусматривает.

Но кассация направила дело на новое рассмотрение.

Да, при изъятии имущества собственником перехода права собственности нет, а значит, реализации тоже нет.

Но НДС при их передаче собственнику подлежит восстановлению (с остаточной стоимости).

Итог: -31,6 млн руб.

Постановление АС УО от 15.01.2026 по делу № А60-72937/2024

#разбор_полетов #НДС #унитарное_предприятие #восстановление_НДС #изъятие_имущества

@pronalog

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Заброшенные сельхозземли

Сельскохозяйственное предприятие Ростовское владело участком в 107,7 га (сельхоз). Налог считали по льготной ставке 0,3%.

Но при проверке Россельхознадзор
выявил нарушение - 36 га участка заросли сорняками и кустарником.
Ведомство выдало предписание и привлекло к административной ответственности.
А заодно сообщила налоговой.

Те стали считать налог по повышенной ставке 1,5%.

Компания обратилась в суд.
Ведь нарушение зафиксировано только на части участка. К тому же к концу года часть площади уже была расчищена.

Суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону инспекции.

Но кассация направила дело на новое рассмотрение.
Требуется оценить, почему при нарушении на трети площади льготу отменили для всего участка.

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12.01.2026 по делу № А53-25866/2024

#разбор_полетов #земельный_налог #льгота #сельхоз

@pronalog

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Сельхоздеятельность на арендованных участках

Налоговики провели выездную проверку компании СП Авангард (ЕСХН).

Решили, что реальным производителем сельхозпродукции (пшеницы, ячменя, подсолнечника) являлось связанное лицо - Крыловское.

Пересчитали пропорцию по сельхоздеятельности (вышло сильно меньше 70%) и доначислили налоги по общей системе налогообложения.

Суды поддержали проверяющих:
❌ У компании не было своих земельных участков под спорные культуры.
❌ Все работы (вспашка, посев, уборка) выполнялись силами и техникой «Крыловского».
❌ Расходы на семена, ГСМ, удобрения и защиту растений несло «Крыловское», а не налогоплательщик.
❌ Хранение и отгрузка урожая происходили на складах «Крыловского».

Документы по аренде земель и техники, путевые листы суды признаны формальными, не подтверждающими реальную деятельность (аренду отразили и оплатили позже, на проверке дали разные акты расхода семян и т.д.).

Итог: -16,7 млн руб

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 12.01.2026 по делу № А32-34911/2024

#разбор_полетов #ЕСХН #взаимозависимость #схема

@pronalog | НалогPRO в Телеграм

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Пересчет пеней из-за сбоя в программе

Налоговики провели выездную проверку компании Спецстрой за 2019-21гг.
В феврале 2024 вынесли решение по проверке, выставили требование.

В июне 2024 компания полностью погасила долг.

Но в декабре 2024 налоговики выкатили дополнительно 1,6 млн пеней.

Оказалось, налоговики по ошибке (сбой был тогда массовым) считали пени по ставке 1/300 ставки рефинансирования (вместо 1/150). Теперь программу "допили" и разницу отразили на ЕНС.

Налогоплательщик обратился в суд. Но три инстанции поддержали налоговую.

Ретроспективный перерасчет пени в сторону увеличения не нарушил принцип защиты правомерных ожиданий
налогоплательщика.

"Будучи профессиональным
участником экономического оборота, общество с учетом очевидности ошибки,
допущенной налоговыми органами при расчете пеней, не могло не ожидать применения соответствующих мер со стороны государства при неоспариваемом факте несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов в бюджет".

Итог: -1,6 млн руб.

Постановление АС Уральского округа от 18.11.2025 по делу № А60-1596/2025

#разбор_полетов #пени #ЕНС #перерасчет

@pronalog | НалогPRO в Телеграм

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

https://www.forbes.ru/finansy/554213-nalogoviki-stali-case-predlagat-biznesu-oplatit-starye-dolgi?utm_source=forbes&utm_campaign=lnews

Коммуналка в доход

Индивидуальный предприниматель на УСН (доходы) сдавал в аренду здание.

По условиям договора коммунальные услуги должен был оплачивать арендатор.

Для этого стороны дополнительно заключили агентский договор, по которому ИП перечислял деньги поставщику электроэнергии, а арендатор возмещал ему затраты.

На камералке налоговики включили компенсацию за коммуналку в доход.
Суды трёх инстанций согласились.

Почему не сработала схема с агентом:
📌 Договор энергоснабжения с ресурсной компанией был заключён задолго до агентского договора с арендатором.
📌 В нём не было указано, что он заключён в интересах принципала (арендатора).
📌 Фактически ИП действовал как самостоятельный потребитель, а не как агент, просто перевыставляя счета.

Суды пришли к выводу, что отношения по сути были не агентскими, а обычным возмещением коммунальных расходов, что и образует доход арендодателя.

Итог: -400 тыс руб.

Постановление АС Поволжского округа от 21.11.2025 по делу № А12-2485/2025

#разбор_полетов #УСН #аренда #агент

@pronalog | НалогPRO в Телеграм

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

ЕНС и страховые взносы:
вычет, который «опоздал» на месяц

Компания Заказчик – Трест № 4 на УСН (Доходы) уменьшила налог за 2023 год на сумму страховых взносов, уплаченных в декабре.

Но налоговики не позволили.

Всё потому, что уведомление об исчисленных суммах компания в декабре не подала, а расчет по страховым взносам отправила лишь в январе.

Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика. Налог уплатили в декабре - это главное.
В конце концов, ЕНС вводили для удобства самих налогоплательщиков.

Но вышестоящие суды подошли формально.
Раз уведомление не подали, денежные средства на ЕНС не были идентифицированы как страховые взносы за декабрь🤷‍♀

Итог: -310 тыс руб.

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.11.2025 по делу № А46-2380/2025

#разбор_полетов #УСН #страховые_взносы #ЕНС

@pronalog | НалогPRO в Телеграм

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Льготы ТОСЭР: когда новые рабочие места оказались старыми

Компания Уральский завод подъемных механизмов АНТ (УЗПМ АНТ) получила статус резидента ТОСЭР и стала применять пониженные тарифы страховых взносов.

На камералке налоговый орган отказал в льготной ставке по части сотрудников.

Проверяющие выяснили, что часть сотрудников (33 человека в 2021 году и 28 в 2022) были фактически переведена из взаимозависимой организации — Уральского завода спецтехники (УЗСТ).

Суды поддержали проверяющих.
Вот что сыграло не в пользу налогоплательщика:

1⃣ Взаимозависимость сторон (родственные связи и совмещение) и экономическая подконтрольность (более 70% выручки налогоплательщика приходилась на УЗСТ).

2⃣ Передача имущества и производства без реального обновления.
Основные фонды (станки, оборудование) переданы налогоплательщику через реорганизацию (выделение).
Само производство крано-манипуляторных установок (КМУ) велось на той же площадке, что и у УЗСТ, по той же технологии.
Новое оборудование, поставленное в 2021 году, не заменяло переданное, а лишь дополняло его.

3⃣ Массовый перевод сотрудников без изменения сути работы (график работы, должности, обязанности).

4⃣ Отсутствие доказательств создания новых рабочих мест
Компания не подтвердила изменение технологических процессов, повышение квалификации сотрудников или введение новых функций.

Суды решили, что имело место не создание, а сохранение существующих рабочих мест, что противоречит цели ТОСЭР.

Итог: -3,4 млн руб.

Постановление АС Уральского округа от 20.11.2025 по делу № А76-19993/2024

Какие выводы можно сделать?
Если планируете использовать льготы ТОСЭР (как, впрочем, и другие налоговые льготы) — следует заранее продумать и закрепить структуру бизнеса, документооборот, технические и кадровые решения.

Консультация с экспертом помогает подсветить рисковые зоны (не всегда очевидные "в моменте", особенно если регулирование новое, и практика ещё не сформировалась), усилить доказательственную базу и избежать дорогостоящих ошибок.

#разбор_полетов #ТОСЭР #льготы #страховые_взносы #взаимозависимость #суд

@pronalog | НалогPRO в Телеграм

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Коллеги, мы продолжаем следить за развитием судебной практики по вопросу применения повышающих коэффициентов по ИЖС-участкам.

Напомним, при отмене в 2020 льготной ставки по таким участкам (которые используются в предпринимательской деятельности), законодатель забыл «отключить» повышающие коэффициенты.

В результате налоговые органы стали массово пересчитывать земельной налог застройщикам, и итоговая налоговая нагрузка составила 3-6% от кадастровой стоимости.

Неудачная попытка оспорить письмо ФНС лишь усугубило ситуацию – админ коллегия ВС РФ не нашла оснований для этого (о том, почему надо с осторожностью подходить к оспариванию писем ФНС/ Минфина я еще напишу).

В настоящее время на практике суды занимают два диаметрально противоположных подхода (вся практика - в прикрепленном файле):
✅ коэффициенты к ставке 1,5% не применяются (АС МО, АС СЗО)
❌ коэффициенты к ставке 1,5% применяются (АС ПО, АС ВВО)

К сожалению, ВС РФ пока проигнорировал эту проблему и не внес ясность, отказав в передаче в СКЭС двух жалоб:
1⃣ по делу Агаларов Эстейт (дело в пользу налогоплательщика) – жалобу подавала инспекции
2⃣ по делу Корнер Казань (дело в пользу налогового орган) – жалобу подавал налогоплательщик

Противоречивость судебной практики нарушает принцип правовой определенности и равенства, подрывает доверие к судебной системе.

Очевидно, рано или поздно высшим судам и/ или законодателю придется обратить внимание на проблему застройщиков ИЖС-земель и сформировать единообразный подход.

#пробел #застройщик #ижс
@pronalog

Когда Минфин передумал

Коллекторская компания Вернём выплачивала проценты физикам по договорам займа.

НДФЛ не удерживала, т.к. физики (128 чел.) платили налог по самозанятости.

Налоговая посчитала это нарушением: проценты по займам — это не доход от оказания услуг или реализации имущественных прав.

Значит, компания как налоговый агент должна была удержать и перечислить НДФЛ.

Компания ссылалась на положительные разъяснения Минфина и отсутствие вины.

Но суды аргументы налогоплательщика не приняли.
Ведь в период совершения спорных операций Минфин "переобулся" и выпустил письма с противоположными выводами.
Руководствоваться устаревшими разъяснениями Минфина — не основание для освобождения от ответственности.

Итог: -2,3 млн руб.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.11.2025 по делу № А27-7440/2025

#разбор_полетов #НДФЛ #налоговый_агент #проценты_по_займу #кассация

@pronalog | НалогPRO в Телеграм

📖 Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

ИП-нерезидент продал российский товар за границу:
что с НДФЛ?

Индивидуальный предприниматель Ващенко А.П. (нерезидент) закупал сельхозпродукцию в Курской области и реализовывал иностранным покупателям (Польша).

Доходы от этих операций в декларации 3-НДФЛ за 2022 год он не показал, считая их доходами от источников за пределами РФ.

Налоговики провели камеральную проверку и доначислили ок. 45 млн руб.

Предприниматель обратился в суд.

Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика. Сослался на п.2 ст.208 НК РФ, а также разъяснения Минфина (даны налогоплательщику), заключение специалиста и отчёт аудитора.

У нерезидентов НДФЛ облагаются лишь доходы от источников в РФ.
А в силу п.2 ст.208 НК РФ к таковым не относятся доходы, полученные в результате внешнеторговых операций по закупу продукции в РФ.

Но вышестоящие суды решили иначе.

Налогоплательщик не просто закупал продукцию, но и отгружал товар иностранным компаниям со складов в РФ:
❌ перевозку оплачивал покупатель;
❌ в товаросопроводительных документах (CMR) в качестве места погрузки товара указывались российские адреса.

К тому же, за рубежом налоги тоже не платил.

Так что освобождение по п.2 ст.408 НК РФ не применяется.

Итог: -44,8 млн руб.

Постановление АС Московского округа от 06.11.2025 по делу № А40-15881/2025

#разбор_полетов #НДФЛ #ип #экспорт #источник_дохода #налоговая
@pronalog | НалогPRO в Телеграм

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу.

Почему нельзя оспорить акт проверки

Налоговики провели выездную проверку компании Транспроектинжиниринг за 2017-2019гг.

Акт, датированный 25.02.22, вручили только 16.03.23. Причем по тексту инспекция ссылалась на доказательства, полученные позже даты акта.

Компания оспорила действия инспекции по вынесению акта "задним числом".

И даже выиграла две инстанции.

Но кассация решила, что обжаловать акт или действия по его составления нельзя, т.к. акт не относится к ненормативным правовым актам.
Оспаривать надо решение.

Постановление АС Московского округа от 14.10.2025 по делу № А40-308952/2024

#разбор_полетов #процедура #акт_проверки

@pronalog | НалогPRO в Телеграм

📖 Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Обмен без выгоды, но с налогом:
КС РФ признал неконституционным налогообложение мены по кадастровой стоимости

Гражданка Селюкова обменяла сельхоз участок кадастровой стоимостью в 3 млн руб. на участок той же категории, но с кад.стоимостью 421 тыс. руб.

В договоре мены стороны определили стоимость участков в 500 тыс. руб.

Поскольку цена по договора была меньше кадастровой, налоговики посчитали НДФЛ исходя из 70% от кадастровой стоимости первоначального участка.

На проблему обратил внимание КС РФ. Ведь в итоге налог пришлось платить не с дохода, а с потерь.

Мена — это не продажа. Хотя гражданское законодательство допускает применение правил о купле-продаже к мене, это не значит, что автоматически применяются и налоговые правила для продажи. При продаже продавец получает деньги, а при мене — другой объект.

П.2 ст.214.10 признан не соответствующим Конституции РФ.

Законодателю поручено внести поправки в НК РФ.

До внесения изменений применяется временный порядок:
· НДФЛ взимается, если доказана неравноценность обмена и отсутствие разумных мотивов для такой сделки.
· Налоговая база – это разница между кадастровой стоимостью полученного имущества и стоимостью переданного (с учётом любых доплат по договору). Если кадастровой стоимости нет - применяется рыночная.

Судебные акты по делу Селюковой подлежат пересмотру с учётом позиции КС РФ.

Другим налогоплательщикам, кто не оспаривал доначисления в такой ситуации либо проиграл в суде (и судебные акты вступили в силу) - увы, Постановление не поможет (в силу прямого указания).

Постановление КС РФ от 15.01.2026 № 1-П

#разбор_полетов #КС_РФ #мена #недвижимость #НДФЛ #кадастровая_стоимость

@pronalog | НалогPro в Телеграм

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Застройщик не платит налог за исчезнувший объект. Или платит?

Спецзастройщик Автотехника достроил многоквартирный дом в Севастополе и ввел его в эксплуатацию в 2021 году. Квартиры, как это обычно бывает, передавали дольщикам по актам в 2021-2024гг.

Налоговики насчитали застройщику 8 млн рублей налога на имущество за 2022 год — за объекты незавершенного строительства, которые числились в ЕГРН.

Компания обратилась в суд.
Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика.
С момента ввода дома в эксплуатацию объекты незавершенного строительства прекратили существовать.

Более 98% актов приема-передачи были подписаны до 31.12.2021.
Дальнейшие действия собственников по регистрации прав на переданные им квартиры и нежилые помещения в многоквартирных домах зависят только от физиков.

Но вышестоящие суды поправили.

С учёта объект незавершенного строительства сняли только в июне 2023.
До регистрации права собственности на квартиры за физиками налог на имущество платить застройщику.

Итог: -8 -1,5 млн руб.

Постановление АС Центрального округа от 01.11.2025 по делу № А84-8049/2023

#разбор_полетов #налог_на_имущество #застройщик #объект_незавершенного_строительства #ЕГРН

@pronalog | НалогPRO в Телеграм

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Налоговая аннулировала отчётность — суд восстановил

Предприниматель Чаплыгин представил декларации по НДС, 6-НДФЛ и расчёты по страховым взносам через личный кабинет.

Налоговикам предприниматель показался подозрительным.
Декларации подавал с минимальными суммами налога к уплате (как и компании по цепочке), IP-адрес (геолокация - Мск, тогда как регистрация ИП -Самара) совпадал с IP контрагентов, на допросах предприниматель путался и т.д.

Налоговики не стали заморачиваться - и просто аннулировали декларации.
Без акта, камералок.
Мол, подписало неуполномоченное лицо.

Но суды такой финт не оценили.

Аннулировать отчётность можно только по строгим основаниям (п.4.1 ст.80 НК РФ).

Налоговая не доказала, что отчётность подписана неуполномоченным лицом.
Одних подозрений мало.

Что касается IP - предприниматель пояснил, что отправлял отчётность лично со своего ноутбука, в том числе из Москвы в командировке.

Постановление АС Поволжского округа от 15.10.2025 по делу № А55-26639/2024

#разбор_полетов #отчётность #аннулирование #НДС #6НДФЛ #страховые_взносы

@pronalog | НалогPRO в Телеграм

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Шведский стол — в доход

Компания Прогресс Сервис организовала питание сотрудников по системе "шведский стол".
Через кейтеринговую компанию.

НДФЛ и страховые взносы со стоимости обедов не платили - ведь посчитать точно кто на сколько поел по такой системе нельзя.

Налоговая посчитала питание доходом в натуральной форме. Размер дохода определила, поделив общую стоимость питания на число сотрудников.

Первая инстанция поддержала проверяющих, апелляция - компанию.

Кассация пошла своим путём.
Предоставление еды не является стимулирующей выплатой и не зависит от качества работы, поэтому страховых взносов тут нет.

А вот НДФЛ есть.
Если компания не вела персональный учёт, налоговая вправе рассчитать доход усреднённо.

Итог: -1,8 -0,8 млн руб.

Постановление АС Северо-Западного округа от 16.10.2025 по делу № А56-57278/2024

#разбор_полетов #НДФЛ #страховые_взносы #шведский_стол #налоговый_агент

@pronalog | НалогPRO в Telegram

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Как застройщик отстоял модель бизнеса

Компания Кристалл возводила жилой комплекс в Тюмени. Применяла упрощенку (у застройщиков в доход садится только экономия, а не все поступления от дольщиков).

Участок под стройку арендовала у связанной компании (тоже на УСН). Часть арендной платы погасила векселями.

Инспекция исключила из расходов эту часть аренды.
В итоге экономия застройщика превысила лимит по упрощенке, так что налоги пересчитали по ОСНО.

Но компания сумела оспорить доначисления (не сразу, пришлось пройти два круга):

📌 Расходы на аренду были реальными и документально подтверждёнными, а использование векселей не противоречит НК РФ.

📌 Взаимозависимость с контрагентами не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды, если сделки имеют экономическую цель.

📌 Рыночность арендной платы налоговики не оспорили.

📌 Методика распределения арендной платы между объектами была закреплена в учётной политике и признана правомерной.

Итог: –211 млн руб.

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 04.12.2025 по делу № А70-23202/2022

П.с. Кажется, пришло время обновить нашу книгу по налоговым рискам в долевом и инвестиционном строительстве😉

За пять лет с момента выхода книги рассмотрено ок.130 дел застройщиков в долевом строительстве. Столько же - по инвестиционным договорам.

Вы как, ждёте книгу?

#разбор_полетов
#УСН #векселя #долевое_строительство #аренда #кассация

@pronalog

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Возмещение ущерба - не реализация

ИП Алексеев получил от компании «ТНГ-Геосейс» 24,8 млн рублей как возмещение ущерба за ухудшение качества земель при сейсморазведочных работах.

Налоговики начислили НДС, посчитав выплату предоплатой за будущие работы по рекультивации.

Суды первой и кассационной инстанции поддержали налогоплательщика.

📌 Денежные средства получены в счёт возмещения вреда, а не как плата за реализованные работы.

📌 Фактически рекультивацию предприниматель проводил самостоятельно, а не для компании-нарушителя.

📌 Суммы, полученные в качестве компенсации ущерба, не являются объектом обложения НДС, так как не связаны с реализацией товаров (работ, услуг).

Итог: -4,05 млн руб.

Постановление АС Уральского округа от 26.11.2025 по делу № А47-10175/2022

#разбор_полетов
#НДС #возмещение_вреда #рекультивация #ущерб

@pronalog

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Ошибки в бухучете - не повод для доначислений

Птицекомбинат Курников изготавливал полуфабрикаты из мяса птицы.

На выездной налоговики обратили внимание на большие потери сырья (17,15% от общего веса).

Сделали вывод, что указанное сырьё не пошло на производство.
Сняли не только расходы по налогу на прибыль, но и вычеты НДС.

Суд первой инстанции (несмотря на выводы судебной экспертизы) поддержал проверяющих.

Но вышестоящие инстанции с этим не согласились:

1⃣ Нет скрытой реализации — налоговый орган не выявил признаков получения необоснованной налоговой выгоды.

Сырьё купили у реальных поставщиков, оплатили, НДС в бюджет уплачен.

2⃣ Бухгалтерские ошибки ≠ необоснованная выгода.

Даже если компания неправильно вела учёт на счетах 10.01, 20.01 и не использовала счёт 21, это не лишает права на вычеты и расходы.

3⃣ Технологические потери реальны.

Экспертиза показала, что в мясной промышленности потери при производстве «Фарш пресса» могут достигать 28–69%.

Налоговики не проверили технологический процесс и не учли, что потери образуются не только при разморозке, но и на других этапах.

Итог: -67,8 млн руб.

Постановление АС Поволжского округа от 26.11.2025 по делу №А57-33486/2023

#разбор_полетов #налог_на_прибыль #НДС #технологические_потери
@pronalog

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Что год грядущий нам готовит?

С повышением налогов в 2026 государство серьезно настроено на обеление экономики.

Известно, что работа будет вестись по 6 направлениям:

1⃣ Обеление сферы торговли
Ужесточение наказания за ведение деятельности без государственной регистрации и онлайн-касс.

2⃣ Обеление торговли при ввозе товаров из ЕАЭС
Запуск системы СПОТ, которая предполагает, что груз, ввозимый из стран ЕАЭС, не сможет пересечь границу без подтверждения заинтересованного налогового резидента России.
Также система предполагает авансовую уплату НДС импортерами.

3⃣ Обеление рынка труда
Власти законодательно закрепят признаки трудовых отношений, чтобы минимизировать подмену трудовых отношений договорами с самозанятыми.
Для работодателей будет введена административная ответственность за это.

4⃣ Обеление оборота наличных денежных средств и цифровых валют
Предполагает контроль за вывозом наличных и золота.
Предусмотрена подготовка законодательства в сфере оборота цифровой валюты – в том числе введение ответственности за незаконный майнинг.

5⃣ Вывод из тени нелегального кредитования
Речь идет о введении уголовной ответственности за незаконную деятельность по предоставлению потребительских кредитов.

6⃣ Более жесткий контроль за рынком табачной и никотиносодержащей продукции
Преполагается введение лицензирования оптовой и розничной торговли табачной и никотиносодержащей продукции.

Соответствующие законопроекты обещают внести в Госдуму уже в 1кв.2026.

#новости
@pronalog

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Нулевая ставка для сельхозпроизводителя

Компания Октябрь в числе прочего выращивала свеклу.

Поскольку технической возможности не имела, отдавала в сторонний завод сырье на переработку на давальческой основе.

Применяла нулевую ставку по налогу на прибыль как производитель сельхозпродукции.

На камералке налоговики исключили стоимость сахара из сельхоздоходов.
Пропорция (для льготы надо не менее 70%) "поехала".

Суды первой и апелляционной инстанции согласились с инспекцией, но кассация направила дело на новое рассмотрение.

📌 НК РФ не запрещает сельхозпроизводителям привлекать третьих лиц для переработки своей продукции.
📌 Право на льготную ставку связано с видом деятельности, а не с тем, кто именно осуществляет переработку.
📌 Исключение доходов от переработанной сторонней организацией продукции из расчёта 70%-ной доли — необоснованное ограничение, не соответствующее целям законодателя.

Итог: -1 млн руб.

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 25.11.2025 по делу № А32-12080/2025

#разбор_полетов #льгота #сельхозпроизводитель #нулевая_ставка #переработка #давальческое_сырье
@pronalog

Льгота по страховым взносам для МСП

Компания Медгард-Саратов применяла пониженные тарифы страховых взносов как субъект МСП.

Налоговики пересчитали по общим тарифам, т.к. с апреля по июль 2020 компании не было в реестре МСП.

Но суды поддержали налогоплательщика.

Чтобы применить льготу, не обязательно быть в реестре МСП.
Главное — фактически соответствовать критериям: доход до 2 млрд ₽ и численность до 250 человек за прошлый год.

В спорном периоде (апрель-июль 2020) компания в реестре не значилась, но по данным за 2019 год критериям соответствовала. ФНС сама внесла её в реестр 10.08.2020.

Реестр носит информационный, а не правоустанавливающий характер.

Итог: -5,8 млн руб.

Постановление АС Поволжского округа от 16.10.2025 по делу № А57-28476/2024

#разбор_полетов #страховые_взносы #МСП #льготный_тариф #реестр_МСП
@pronalog

Льготная ставка по НДС

Компания Ягры продавала замороженную печень трески. Применяла льготную ставку НДС 10%, как к морепродукту.

Налоговики пересчитали по общей ставке. И суды поддержали.

Чтобы применить льготу, мало, чтобы товар был «рыбопродукцией». Нужно, чтобы его код по классификатору ОКПД 2 прямо значился в специальном перечне, утверждённом Правительством.

В спорном периоде (III квартал 2019 года) в льготном перечне не было кода 10.20.16 «печень и молоки рыбы мороженые». Он появился только с 1 июля 2021 года.

Суд отклонил довод, что печень трески входит в общий код 10.20.15 «мясо рыбы мороженое». Льгота предоставляется конкретным кодам, а не всей группе товаров.

То, что в прошлых проверках инспекция принимала ставку 10%, не имеет значения.

Новая редакция перечня (с 2021 года) не имеет обратной силы и не применяется к операциям 2019 года.

Итог: -0,5 млн руб.

Постановление АС СЗО от 24.04.2025 по делу № А05-10714/2024

П.с. 01.01.2026 вместе с повышением ставки НДС до 22%, скорректирован перечень льготной продукции.

Из-под льготной ставки 10% исключили молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира, спреды и сливочно-растительные топленые смеси.

#разбор_полетов #НДС #льготная_ставка #ОКПД2 #налоговая_проверка
@pronalog

Комбо: снять расходы и вменить доход руководителю

Компания Сахалинремонт выдавала в подотчёт директору крупные суммы (св.14 млн руб.).
Закрывали оплатой поставщикам.

На выездной налоговики собрали доказательства фиктивности сделок. Сняли расходы по УСН.

Ну а раз сделки фиктивные - значит и расходования подотчетных сумм на нужды компании нет.
Доначислили НДФЛ с пенями и штрафами.

Правда сам налог суды взыскать с компании не дали.
Ведь проверялся период до поправок, которые разрешили взыскивать не удержанный НДФЛ с налогового агента.

Постановление АС ДВО от 24.04.25 по делу #А59-2733/23

#налоговая_проверка #НДФЛ #фиктивные_сделки #подотчет #УСН
@pronalog

Налоговая ловушка с каникулами

ИП Бурков В.В. впервые зарегистрировался в 2021 году. В 2022 году встал на учёт в Курганской области и стал применять УСН «доходы» по ставке 1%.

Налоговая решила, что он не имеет права на пониженную ставку, так как не соответствует условиям регионального закона.

Пересчитала налог по ставке 6%.

Суды трёх инстанций встали на сторону налоговой:

❌ Пониженная ставка 1% по закону Курганской области предназначена для ИП, зарегистрированных на территории области после 1 января 2020 года в связи с переменой места жительства.

❌ Ключевое условие: на 1 января 2020 года предприниматель должен был быть зарегистрирован вне территории Курганской области.

❌ ИП Бурков В.В. был впервые зарегистрирован только в 2021 году, то есть на 01.01.2020 статуса ИП у него не было вообще. Следовательно, условие о регистрации вне области на ту дату не выполнено🤷‍♀

Итог: -902 тыс. руб.

Постановление АС Уральского округа от 22.04.2025 по делу № А34-9094/2024

#разбор_полетов #УСН #льгота #налоговые_каникулы
@pronalog

Ошибка в ОКВЭД: главное вовремя исправить

Компания ИРСА занималась уборкой помещений (тариф взносов на травматизм 0,5%).

По ошибке отправила в Социальный фонд уведомление с кодом монтажника кондиционеров (тариф 0,7%).

Фонд насчитал взносы и пени.

Но суды встали на сторону компании.

Компания сразу подала корректирующие документы, подтвердив реальный вид деятельности.

Профессиональный риск связан с фактическими условиями труда. Если работники не монтируют кондиционеры, то и взносы по этому тарифу незаконны.

Документы, поданные с опозданием, но в пределах расчётного периода, должны учитываться.
Закон не лишает страхователя права исправить ошибку.

Итог: -830 тыс руб.

Постановление АС Московского округа от 22.04.2025 по делу № А40-197888/2024

#разбор_полетов #страховые_взносы #ОКВЭД #Социальный_фонд
@pronalog

Исключить объект из "кадастрового" перечня

ИП Шарипов Р.Р. владел помещением в многоквартирном доме. С момента покупки объект не использовался: помещение находилось на реконструкции.

А тут на тебе - получил расчет налога на имущество по кадастровой стоимости. Стал разбираться.

Оказалось, Госинспекция по недвижимости вышла с осмотром и составила акт, что 100% площади помещения используется под офисы.

Это привело к включению объекта в перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, и к резкому росту налога.

Предприниматель обратился в суд.

Три инстанции встали на его сторону, отменив акт инспекции:

📌 При обследовании инспекция не имела доступа в помещение. В акте указано лишь «Помещение закрыто».
📌 В приложенных фото — только фасад здания и вход в подъезд, без признаков офисной деятельности (вывесок, информационных стендов).
📌 Актуальный акт 2024 года подтвердил, что помещение не используется и находится на реконструкции.
📌 Регистрация в помещении юридического лица не свидетельствует о фактическом использовании, тем более что в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности адреса.

Итог: объект исключили из "кадастрового" перечня

Постановление АС МО от 18.04.2025 по делу №А40-113081/2024

#разбор_полетов #налог_на_имущество #кадастровая_стоимость
@pronalog

Налоговые каникулы: нюансы

ИП Заволокин А.Д. прекратил деятельность в 2020 году.
В 2021 снова зарегистрировался и применял нулевую ставку по УСН.

Налоговая решила, что он не имеет права на льготу, ведь первоначально он зарегистрировался ещё в 2013 году — до введения регионального закона.

Пересчитали налог по общей ставке.

Но суды трёх инстанций встали на сторону предпринимателя:

✅ Цель нормы — поддержка субъектов МСП, возобновляющих деятельность.

✅ «Впервые зарегистрированный» в смысле п. 4 ст. 346.20 НК РФ означает начало (возобновление) деятельности после начала действия регионального закона, а не первую регистрацию в жизни.

✅ Прекращение статуса ИП в 2020 году было за полгода до вступления в силу закона, которым введены налоговые каникулы.
Возобновление — через год. Злоупотребления правом нет.

✅ Лишить льготы предпринимателя, который не мог её применить ранее, — значит нарушить принцип равенства налогоплательщиков.

Итог: -340 тыс руб.

Постановление АС ЦО от 17.04.2025 по делу №А35-10841/2023

К слову, с 2026 регионы ограничили в праве самостоятельно устанавливать льготы по УСН (пониженные ставки, налоговые каникулы).
Категории "льготников" будет устанавливать Правительство.

#разбор_полетов #УСН #льгота #налоговые_каникулы #ИП
@pronalog

Суточные с привязкой к километражу ≠ зарплата

Компания Транском платила водителям-экспедиторам суточные за разъездной характер работы, рассчитывая их по пройденным километрам.

Налоговая решила, что это не суточные, а часть зарплаты.
Доначислила НДФЛ и взносы.

Суд первой инстанции встал на сторону компании. Апелляция – на сторону налоговой.

Но кассация засилила решение первой инстанции.

Трудовое законодательство не устанавливает жёсткой методики расчёта суточных. Работодатель вправе определить её в локальном акте.

Расчёт суточных исходя из километража, а не количества дней, сам по себе не означает, что выплаты являются частью зарплаты.

Он не связан с трудовыми достижениями, а привязан к объективным параметрам поездки.

Для подтверждения расходов по суточным достаточно документов, свидетельствующих о нахождении работника в служебной поездке (локальный акт, путевые листы). Предоставление чеков на каждую трату не требуется.

Итог: -154 млн руб.

Постановление АС ЦО от 17.04.2025 по делу №А62-6548/2023

#разбор_полетов #суточные #компенсации #разъездной_характер_работы #НДФЛ #страховые_взносы
@pronalog