Исключить объект из "кадастрового" перечня

ИП Шарипов Р.Р. владел помещением в многоквартирном доме. С момента покупки объект не использовался: помещение находилось на реконструкции.

А тут на тебе - получил расчет налога на имущество по кадастровой стоимости. Стал разбираться.

Оказалось, Госинспекция по недвижимости вышла с осмотром и составила акт, что 100% площади помещения используется под офисы.

Это привело к включению объекта в перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, и к резкому росту налога.

Предприниматель обратился в суд.

Три инстанции встали на его сторону, отменив акт инспекции:

📌 При обследовании инспекция не имела доступа в помещение. В акте указано лишь «Помещение закрыто».
📌 В приложенных фото — только фасад здания и вход в подъезд, без признаков офисной деятельности (вывесок, информационных стендов).
📌 Актуальный акт 2024 года подтвердил, что помещение не используется и находится на реконструкции.
📌 Регистрация в помещении юридического лица не свидетельствует о фактическом использовании, тем более что в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности адреса.

Итог: объект исключили из "кадастрового" перечня

Постановление АС МО от 18.04.2025 по делу №А40-113081/2024

#разбор_полетов #налог_на_имущество #кадастровая_стоимость
@pronalog

Налоговые каникулы: нюансы

ИП Заволокин А.Д. прекратил деятельность в 2020 году.
В 2021 снова зарегистрировался и применял нулевую ставку по УСН.

Налоговая решила, что он не имеет права на льготу, ведь первоначально он зарегистрировался ещё в 2013 году — до введения регионального закона.

Пересчитали налог по общей ставке.

Но суды трёх инстанций встали на сторону предпринимателя:

✅ Цель нормы — поддержка субъектов МСП, возобновляющих деятельность.

✅ «Впервые зарегистрированный» в смысле п. 4 ст. 346.20 НК РФ означает начало (возобновление) деятельности после начала действия регионального закона, а не первую регистрацию в жизни.

✅ Прекращение статуса ИП в 2020 году было за полгода до вступления в силу закона, которым введены налоговые каникулы.
Возобновление — через год. Злоупотребления правом нет.

✅ Лишить льготы предпринимателя, который не мог её применить ранее, — значит нарушить принцип равенства налогоплательщиков.

Итог: -340 тыс руб.

Постановление АС ЦО от 17.04.2025 по делу №А35-10841/2023

К слову, с 2026 регионы ограничили в праве самостоятельно устанавливать льготы по УСН (пониженные ставки, налоговые каникулы).
Категории "льготников" будет устанавливать Правительство.

#разбор_полетов #УСН #льгота #налоговые_каникулы #ИП
@pronalog

Суточные с привязкой к километражу ≠ зарплата

Компания Транском платила водителям-экспедиторам суточные за разъездной характер работы, рассчитывая их по пройденным километрам.

Налоговая решила, что это не суточные, а часть зарплаты.
Доначислила НДФЛ и взносы.

Суд первой инстанции встал на сторону компании. Апелляция – на сторону налоговой.

Но кассация засилила решение первой инстанции.

Трудовое законодательство не устанавливает жёсткой методики расчёта суточных. Работодатель вправе определить её в локальном акте.

Расчёт суточных исходя из километража, а не количества дней, сам по себе не означает, что выплаты являются частью зарплаты.

Он не связан с трудовыми достижениями, а привязан к объективным параметрам поездки.

Для подтверждения расходов по суточным достаточно документов, свидетельствующих о нахождении работника в служебной поездке (локальный акт, путевые листы). Предоставление чеков на каждую трату не требуется.

Итог: -154 млн руб.

Постановление АС ЦО от 17.04.2025 по делу №А62-6548/2023

#разбор_полетов #суточные #компенсации #разъездной_характер_работы #НДФЛ #страховые_взносы
@pronalog

Безнадёжные долги

Мурманский морской рыбный порт в 2005 году заключил договор с PROGETRA TRADING LTD на услуги хранения нефтепродуктов.

Контрагент не заплатил. Через суд в 2009 году взыскали долг, пени и судебные расходы.

В 2011 году судебные приставы прекратили исполнительное производство и вернули исполнительный лист.

Повторно обращаться к приставам не стали.

В 2015 списали долг на расходы, как безнадёжный.

Инспекция ожидаемо отказала.
Ведь трехлетний срок на учёт расходов в 2015 уже истёк.

Итог: -6,6 млн руб.

Постановление АС СЗО от 16.04.25 по делу #А42-408/2021

П.с. А с 2026 учесть расходы прошлых лет в текущем периоде не получится и тогда, когда ставка налога выросла.

#разбор_полетов #налог_на_прибыль #безнадежный_долг #сроки
@pronalog

Доначислили сотни миллионов продавцу жидкостей для вейпов

Компания МЖК (а с ней и несколько связанных компаний) продавала жидкости для вейпов. Сидела на упрощенке.

Проработала так чуть больше года - нагрянула выездная.

Налоговики выяснили, что компания не просто продавала, но сама и бодяжила готовила продукцию.
Это значит - привет акцизы и прощай упрощенка (т.к. есть прямой запрет).

Доказать было не очень сложно:

1⃣ Закупали все компоненты для производства (компоненты, тара, этикетки), а вот готовую продукцию для реализации - нет;

2⃣ Имелось помещение для производства и оборудование;

3⃣ Выемка оперативников дала доступ к "тетрадкам" с черной бухгалтерией;

4⃣ На допросе сотрудники (как официальные, так и нет) рассказали, как всё устроено;

5⃣ Экспертиза показала, что продукция подакцизная (содержит никотин).

Налоговики даже не стали заморачиваться с дроблением (хотя фактура была).
Просто провели параллельные выездные проверки и насчитали каждой компашке исходя из оборотов.

После акта "всплыл" дилерский договор, по которому производством занималась другая компания на ОСНО.

Но суды не впечатлило: в учёте операции по этому договору не отражались, к тому же были косяки в датах.

Итог: -308,3 млн руб./ это только МЖК

Постановления АС Уральского округа от 28.11.2025 по делу # А76-23059/2024, от 03.10.2025 по делу #А76-23002/24, 18ААС от 03.10.2025 по делу #А76-24421/24

#разбор_полетов #акцизы #УСН #дробление
@pronalog

П.с. В нашей книге по налоговым проверкам мы разобрали распространенные заблуждения налогоплательщиков, которые приводят к серьезным проблемам (вплоть до банкротства, субсидиарки и уголовной ответственности).

Заказать можно на Ozon и WB

НДС при передаче залога

Банк Траст октрыл кредитную линию кипрской компании. Под залог недвижимости.

Кредит заемщик не вернул
Обратили взыскание на залоговое имущество.

В ходе исполнительного производства спорные объекты реализовать не удалось, так что банк оставил их себе в счёт долга.

Налоговики решили, что банк как налоговый агент должен был исчислить и уплатить НДС с доходов иностранной компании от передачи залогового имущества в его пользу.

Банк объяснял, что у иностранной компании есть филиал в России (который сдавал спорные объекты в аренду), ему и платить НДС.

Но три инстанции поддержали налоговиков.

🔹 Имущество передавалось не по обычной сделке, а принудительно — в рамках исполнительного производства из-за неисполнения кредитных договоров.

🔹 Иностранная компания-собственник не действовала через свой российский филиал.

🔹 Все документы по передаче оформлялись судебными приставами, а не филиалом.

🔹 Филиал не отражал эти операции в своей отчётности и не уплачивал с них НДС.

Итог: -417,6 млн руб.

Постановления АС МО от 28.11.2025 по делу #А40-231940/2024, от 27.11.2025 по делу #А40-248995/24

#разбор_полетов #НДС #налоговый_агент #исполнительное_производство #залог #иностранная_компания
@pronalog

Проблема недосказанности в определениях ВС РФ

Компания Про-Бизнес владела объектом недвижимости, который с 2017 года включался в "кадастровый" перечень.

Но в 2022 компания сумела оспорить включение своего объекта в указанный перечень на периоды 2017-2022.
После чего подала уточненки за все эти годы.

Налоговики поначалу уточненки приняли и даже вернули большую часть переплаты по налогу.

Но после обращения компании в ФНС (жаловались на то, что не пересчитали пени и налог за полугодие и 9 мес. 2019), та решила, что зря инспекция вернула налог за 2017-2019 (т.к. три года с момента уплаты прошли).

Инспекция восстановила сумму на ЕНС.

Компания пошла в суд.
Но проиграла...

Суды сослались на определение ВС РФ по делу Ильгед.

Напомним, при схожих обстоятельствах в том деле налогоплательщик уложился в трехлетний срок с даты подачи декларации (в этом деле - нет).
Потому ВС РФ и ограничился этим.

Рассуждать о том, что отсчёт по-хорошему надо вести с даты вступления в силу решения суда (которым исключили объект из Перечня) не стал.

И вот такая недосказанность ВС РФ аукнулась другим налогоплательщикам🤷‍♀

Итог: -4,2 млн руб.

Постановление АС Московского округа от 16.04.2025 по делу № А40-138368/2024

#разбор_полетов #налог_на_имущество #ЕНС #переплата
@pronalog

Поставщик обнулил декларации

На выездной проверке компании Аквилон проверяющие доначислили НДС по взаимоотношениям с поставщиком дизтоплива.

Все три инстанции компания проиграла.

Тогда налогоплательщик решил оспорить действия налоговой, которая приняла уточнёнки контрагента (где тот обнулил НДС за проверяемый период).

Общество настаивало, что:
⚠️ декларации подписаны ЭП от удостоверяющего центра с досрочно прекращённой аккредитацией;
⚠️ инспекция обязана была провести камеральную проверку при обнулении показателей.

Однако суды отказали:

❌ На момент подачи деклараций электронная подпись действовала, а автоматизированная система ФНС не выявила оснований для отказа в приеме.
❌ Обязанность составлять акт камеральной проверки возникает только при выявлении нарушений — здесь их не было.
❌ Суды по другому делу уже установили, что взаимоотношения «Аквилона» с контрагентом были фиктивными.

Постановление АС Уральского округа от 16.04.2025 по делу № А47-11823/2023

#разбор_полетов #НДС #уточненка #ЭЦП
@pronalog

Трубы для кабелей - движка/ недвижка?

Налоговики провели выездную проверку компании Россети Московский регион.

Решили, что проложенные методом ГНБ трубы-футляры для кабелей — это недвижимость.
Доначили налог на имущество.

Но компания оспорила доначисления:

✅Спорные объекты (коллекторы) созданы методом горизонтального бурения (ГНБ) и не имеют прочной связи с землей.

✅Они являются не самостоятельными объектами, а частью кабельной линии — ее футляром, то есть движимым имуществом.

✅Их назначение — обслуживание главной вещи (кабеля), а правовой режим принадлежности следует судьбе главной вещи.

✅Налоговый орган проигнорировал заключения специализированных организаций (ЦНИИС, МАС ГНБ) и технические доказательства, представленные компанией.

Итог: -194,8 млн руб.

Постановление АС Московского округа от 10.04.2025 по делу № А40-300040/2023

#разбор_полетов #налог_на_имущество #недвижимость #движимое_имущество
@pronalog

Попытка доначислить налоги на подотчетные суммы

Налоговики провели камералки по взносам и НДФЛ компании ФриДом.

Решили, что выданные сотрудникам под отчет средства, а также снятые директором по корпоративной карте суммы, - это их личный доход.

Но компания сумела оспорить доначисления.

Суды трёх инстанций учли следующее:

✅ Деньги, выданные в подотчет, были полностью возвращены в кассу. С этих денег выдавалась зарплата сотрудникам.

✅ Средства, снятые директором, — это процентный заём.
Заем оформлен договором и исполняется (платежи по графику).

Каких-то косяков в документах, которые говорили бы об оформлении документов "задним числом", не было.

Постановление АС Поволжского округа от 09.04.2025 по делу № А55-9184/2024

#разбор_полетов #подотчет #заем #НДФЛ #страховые_взносы
@pronalog

Попытка оспорить глубину выездной проверки

В конце 2023 в компанию Тесла нелёгкая принесла пришла выездная проверка за 2020-2022.
Всё по классике - решение вынесли 28.12, а получили только 16.01.

Компания пыталась оспорить включение 2020 года в проверяемый период.
Безуспешно.

Суды указали, что налоговики самостоятельно определяют последовательность и объем контрольных мероприятий.

Налогоплательщик не вправе указывать на целесообразность и необходимость тех или иных действий.

Проверяемый период не превышал трёх лет, повторной проверки за те же годы не было.

К тому же инспекция успела провести контрольные мероприятия до Нового года - направить встречу и приостановить проверку.

Постановление АС МО от 08.04.2025 по делу № А40-125982/2024

П.с. В нашей книге по налоговым проверкам вы найдете больше разборов как работающих, так и бесполезных действий во время налоговых проверок и комиссий.

Кто уже читал книгу - не пожалейте отзыва, нам будет очень приятно)

#разбор_полетов #выездная_проверка #налоги #суд @pronalog

Рассрочка налогов: попробуй получи

Индивидуальный предприниматель Рублев С.А. трижды обращался в налоговую за рассрочкой по налогам (5,5 млн рублей, на 12 месяцев).

И трижды получил от ворот поворот: то не по форме заявление, то приложений нет.

В третий раз отказали потому, что налогоплательщик не приложил выписки по счетам физлица (не ИП) в банке.

Пошёл в суд.

Суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону ИП.

Они указали, что у предпринимателя нет обязанности сообщать налоговикам о том, что он использует личный счёт для бизнеса.
Более того, налоговая и сама могла запросить эти данные у банка.

Но кассация с этим не согласилась.

НК РФ обязывает заявителя предоставить полный пакет документов, включая выписки по всем счетам (не только ИП).

Без этого у налоговой нет возможности оценить реальное финансовое положение и риск банкротства.

Право налоговиков самостоятельно запрашивать информацию о счетах физлиц строго ограничено (например, в рамках проверок) и не распространяется на процедуру рассрочки.

Постановление АС СКО от 08.04.2025 по делу № А32-60798/2023

П.с. С 2026 по факту не работающий механизм отсрочек/рассрочек будет ещё менее доступен для налогоплательщиков.

Придется представить больше сведений (перечень дебиторов с подтверждающими документами); станет больше оснований для отказа (к примеру, наличие акта/ решения на сумму >100 тыс руб.).

Эти и другие изменения, которые ждут нас в 2026, мы разложили в нашем боте https://t.me/Tax2026bot

#разбор_полетов #рассрочка #налоги #ИП #кассация @pronalog

За чей счёт банкет? 50/50

КС РФ опубликовал Постановление по вопросу изменения цены и распределения НДС в длящихся договорах.

Напомним, Банк ВТБ и Ситроникс заключили долгосрочный лицензионный договор (на 2020-2022гг) на иностранное ПО, который изначально НДС не облагался.

Но с 2021 льготу в отношений иностранного ПО отменили.

Поставщик выставил банку счет с НДС "сверху" (141 млн руб.).

ВС РФ встал на сторону поставщика, указав, что цена договора должна автоматически увеличиться на сумму НДС.

Банк обратился в КС РФ.

Конституционный Суд РФ согласился, что действующее законодательство содержит пробел и несправедливо ущемляет права покупателя, который не может принять НДС к вычету.

1⃣ КС РФ признал оспариваемые нормы неконституционными в той части, что допускают автоматическое взыскание полной суммы НДС с конечного покупателя. Законодателю предписано устранить пробел.

2⃣ До внесения поправок поставщик может требовать через суд увеличения цены не более чем на 50% от суммы НДС.

3⃣ Цена в договоре с физическим лицом (не являющимся предпринимателем) изменению не подлежит.

4⃣ Для госзакупок применяются особенности, установленные законодательством о контрактной системе.

5⃣ Это не отменяет обязанность поставщика уплатить полную сумму НДС в бюджет

6⃣ Судебные акты по делу ВТБ подлежат пересмотру.

Постановление КС РФ от 25.11.2025 № 41-П

#разбор_полетов #КС_РФ #НДС #долгосрочные_договоры #изменение_ставки
@pronalog

В 2026 году произойдут серьезные изменения налоговой системы.

Поправок очень много – законопроект ко второму чтению «потяжелел» с 207 до 350 страниц.

Чтобы во всем разобраться и не упустить важное, мы собрали все новшества в боте https://t.me/Tax2026bot

А вот и текст того самого законопроекта ко второму чтению (который ожидаемо разбух с 202 до 393 страниц).
Что сразу бросилось в глаза:

📌 Камералку и рассмотрение апелляционной жалобы смогут поручить любой другой налоговой (а не только по месту учёта).

Обжаловать такие решения можно будет в суд по месту нахождения налогоплательщика;

📌 Льготу по НДС для ПО сохранили.

📌 Плавное снижение лимита по УСН для уплаты НДС (20/15/10 за 2025/2026/2027гг. соответственно)
По АУСН условия не тронули (60 млн руб. без НДС);

📌Плавное снижение лимита по патенту:
- 20 млн руб. (если доход за 2025 или в течение 2026 превысит это значение, слетаем с 2026);
- 15 млн руб. (если доход за 2026 или в течение 2027 превысит это значение, слетаем с 2027);
- 10 млн руб. (если доход за 2027 и в течение 2028 превысит это значение, слетаем с 2028)

Грузоперевозки и торговля через стационарные точки пока выдыхают, запрет на патент для них убрали.

📌 Возможность УСН-щиков отказаться от ставки 5/7% по НДС в пользу общей ставки (в течение 4 кварталов); штрафовать за декларацию по НДС в 2026 не будут.

📌 Перечень расходов по упрощенке сделают открытым (с отсылкой к налогу на прибыль)

📌 Вводится новый технологический сбор за ввоз и производство электронной компонентной базы

Срок на взыскание

Компания Дом одежды пыталась оспорить требование ФНС об уплате многомиллионной задолженности, ссылаясь на пропуск налоговым органом сроков принудительного взыскания.

Налоговики провели выездную проверку за 2013-2015 годы, обвинили компанию в дроблении бизнеса (нашумевшее в свое время дело по франшизе Zenden).
Решение вступило в силу в октябре 2019 года.

Компания утверждала, что с момента начала проверки (2016 г.) до вынесения нового требования (2023 г.) прошло более 6 лет, что превышает установленный двухлетний срок для принудительного взыскания.

Но был нюанс.
Первоначальное требование инспекции компания исполнила.
А когда выиграла две инстанции - вернула взысканные суммы из бюджета.

Дальше - кассация, новое рассмотрение, в ходе которого все три инстанции поддержали налоговый орган.

После вступления решения суда в силу инспекция выставила новое требование и отразила задолженность в ЕНС.

Так что двухлетний срок (абз.3 п.1 ст.47 НК РФ) здесь не применим.

Итог: -592 млн руб.

Постановление АС СЗО от 03.04.2025 по делу №А56-97283/2023

#разбор_полетов #сроки_взыскания #процедура #ЕНС
@pronalog

Дробление сети аптек

Компания Годовалов занималась оптовыми поставками лекарств в аптечную сеть (69 юр.лиц на УСН/ ЕНВД, ок.800 аптек с выручкой за 2016-2018 св.101 млрд руб.).

Налоговики увидели дробление и вменили всю выручку сети налогоплательщику.

Поначалу суды поддержали компанию.
Аптеки несли расходы, присущие деятельности.
При общей убыточности деятельности аптеки заплатили больше 200 млн руб. налогов (УСН, ЕНВД).
К тому же, была деловая цель такого разделения - поскольку деятельность лицензируется, проблемы у одной аптеки не парализует деятельность всей сети.

Но после того, как кассация направила дело на новое рассмотрение, все три инстанции поддержали налоговый орган.

Вот что учли суды:

❌ совпадение учредителей у всех 69 аптек и самого общества.
❌ единая ИТ-инфраструктура: Совпадение IP-адресов, использование одного сайта www.apteka-ot-sklada.ru, мобильного приложения и программы «QWERTY» для управления товарооборотом.
❌совпадение телефонов (53 аптеки) и доменов почты (38 аптек) с головной компанией.
❌ единый поставщик — само ООО «ГОДОВАЛОВ» для всех точек.
❌ централизованное управление финансами через «Сбербанк Корпорацию» (65 аптек).
❌ общая бухгалтерия через подконтрольное ООО «АСТРА».
❌ общая инкассация водителями общества.

Суды отклонили доводы компании о самостоятельности аптек, указав, что их деятельность полностью координировалась обществом и была направлена на получение необоснованной налоговой выгоды.

Доводы о минимизации лицензионных рисков суды также отклонили.
Создание 69 юрлиц для минимизации последствий возможных нарушений — это злоупотребление правом.

Итог: -452 млн руб.

Постановление АС Московского округа от 02.04.2025 по делу № А40-55466/2023

#разбор_полетов #дробление_бизнеса
@pronalog

Интерес к партнёрам Яндекс.Такси

ИП Исломов С.А. работал с сервисом "Яндекс.Такси".

Получал на свой счёт платежи, которые (за минусом комиссии) переводил через сервис-интегратор Jump Taxi принципалам - водителям.

Налоговики на камералке вменили всю выручку в доход по УСН.

Нижестоящие суды поддержали проверяющих. В реестре перевозчиков легковых такси налогоплательщик не состоял, автомобилей в собственности не было. Налогоплательщик представил скриншоты с Jump Taxi, оферты и анкеты принципалов, подписанные электронно через мобильное приложение.

Но кассация направила дело на новое рассмотрение:

❌ «Агентские» отчеты и выписки были неофициальными выгрузками из приложений без реквизитов.
ФИО и суммы в них не совпадали с данными из других документов.

❌ В офертах и заявлениях водителей были обнаружены несовпадения дат, ФИО и паспортных данных.
Часто дата выдачи паспорта была позже даты заключения договора, что указывало на нереальность контрагентов.

❌ Не были представлены платежные инструкции, реестры банка и другие первичные документы, которые могли бы подтвердить реальность операций и конечных получателей денег.

"Автоматизированный порядок выплат водителям-принципалам, и отсутствие вышеуказанных документов, подтверждающих факт перечисления денежных средств на счета конкретных водителей-принципалов Налогоплательщика, не является достаточным доказательством расчетов Заявителя с конкретными водителями-принципалами".

Итог: -8,1 млн руб.

Постановление АС Московского округа от 01.04.2025 по делу № А40-35182/2024

#разбор_полетов #УСН #агентский_договор #такси
@pronalog

Продали по цене приобретения?
От доначислений может не спасти

Компания Союзвтормет продала физлицу пять земельных участков в Калининградской области по цене приобретения (850 тыс. рублей).

На камералке налоговики провели оценку и выяснили, что рыночная стоимость этих участков составляла 7,73 млн рублей.

Доначислили налог на прибыль.

Суды трёх инстанций согласились с инспекцией:

❌ Покупатель и руководитель компании ранее работали вместе в одной организации, что указывает на согласованность действий.

❌ Компания не размещала объявлений о продаже и не проводила независимую оценку перед сделкой.

После акта компания провела альтернативную оценку. Но суды ее не приняли, т.к. налоговый орган не извещался о проведении такого исследования.

К тому же, оценщик применил сборники корректировок на 2011, 2014 года при дате оценки за 2022 год, что непосредственно повлияло на рыночную цену спорных земельных участков.

Итог: -1,45 млн руб.

Постановление АС Поволжского округа от 31.03.2025 по делу № А12-9717/2024

#разбор_полетов #налог_на_прибыль #54_1_НК #рыночная_цена #сделки_с_недвижимостью
@pronalog

Реализация в день смерти

Индивидуальный предприниматель Голубцов оформил сделку с отцом-ИП (реализация материалов) в день смерти последнего.

Налоговая инспекция отказала в вычетах по НДС.

Предприниматель объяснял, что что в связи с резким ухудшением здоровья отец решил продать имеющиеся товарные запасы. Чтобы его ближайшие родственники на законных основаниях могли продолжить семейный бизнес.

Но суды поддержали инспекцию:

❌ Отец и сын являлись взаимозависимыми лицами и работали по одному адресу, используя общие склады и персонал.

❌ Товар фактически не оплачивался, а был передан на безвозмездной основе.

❌ Документы о его дальнейшей реализации предприниматель не предоставил.

Итог: -1,26 млн руб.

Постановление АС СКО от 31.03.2025 по делу №А53-27273/2024

#разбор_полетов #НДС #вычеты #взаимозависимость #необоснованная_налоговая_выгода #54_1_НК
@pronalog

Кредиторку векселем не спрятать

Предприниматель Молодкина О.А. приобрела несколько объектов коммерческой недвижимости у двух компаний. По заниженной цене.

Вместо денег налогоплательщик выдал продавцам простые векселя со сроком предъявления через 10 лет.

Вскоре продавцов исключили из ЕГРЮЛ из-за недостоверности сведений.

Налоговики решили, что оплаты по факту не было. Включили задолженность по векселям во внереализационный доход и доначислили УСН.

Суды трех инстанций поддержали инспекцию:

❌ Продавцы были аффилированы с предпринимателем (свекровь выступала руководителем и контрагентом).

❌ Реализованная недвижимость приносила продавцам стабильный арендный доход, который они добровольно лишились, что лишило сделки экономического смысла.

Передача векселей со сроком оплаты 10 лет взаимозависимому лицу с последующей его ликвидацией свидетельствует о направленности действий на создание искусственных условий для неуплаты налогов.

Итог: -7,5 млн руб.

Постановление АС СКО от 31.03.2025 по делу № А22-3619/2023

#разбор_полетов #УСН #доходы #взаимозависимость #вексель #кредиторка
@pronalog

Фиктивная налоговая миграция

ИП Молодкина О.А. для применения пониженных ставок по УСН регистрировалась в Севастополе (4%) и Мурманской области (1%).

Налоговая проверила реальность ведения деятельности в этих регионах и выяснила следующее:

🔹 основная деятельность (сдача в аренду недвижимости) велась в Ярославле, трудовая деятельность (работа в мед.клинике) - в Москве;

🔹 расчетные счета, контрагенты и имущество находились за пределами льготных регионов;

🔹 местом заключения договоров аренды и займа указаны г. Ярославль или г. Москва;

🔹 платежи личного (бытового) назначения в магазинах, аптеках и АЗС осуществлялись в Москве.

Для подтверждения деятельности в Мурманской области предприниматель представил договоры на разовые туристические услуги с аффилированными лицами.

Однако по табелям учета рабочего времени выходило, что ИП физически не мог находиться в регионе в указанные даты.

Пересчитали УСН по общей ставке.

Постановление АС СКО от 31.03.2025 по делу № А22-3619/2023

#разбор_полетов #УСН #льготы
@pronalog

⚡️Порог по УСН, при превышении которого нужно платить НДС, будут снижать так:

2026 - 20 млн руб.
2027 - 15 млн руб.
2028 - 10 млн руб.

⚡️Оставят возможность применять патент для стационарных торговых точек в сельских и труднодоступных районах.

⚡️Льготу по НДС для IT при реализации прав на собственные разработки сохранят.

UPD. С учетом поэтапного снижения порога доходов предлагается не ограничивать возможность применения ПСН в сфере стационарной торговли и оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов

Нюанс с оборонзаказом

Компания СервисСтрой выполняла работы по гособоронзаказу.
Привлекала связанных субподрядчиков на ремонтные и монтажные работы.

В ходе повторной выездной налоговики сняли расходы и вычеты по НДС по спорным контрагентам.

Две инстанции поддержали налогоплательщика - реальность работ доказана.
Но кассация направила дело на новое рассмотрение.

Слабым звеном оказались люди, которые по документам числились и получали зарплату у субчиков.

Но по требованию заказчиков налогоплательщик оформлял допуски к секретной информации по форме № 3, а также обучал и проводил инструктаж этих работников. Для этого устраивал их параллельно к себе.

Был занятный момент и по оборудованию, которое шло напрямую от продавца к конечному заказчику (документы датированы одним днём).

Но по документам спорные подрядчики успевали провести сборку оборудования.

"Представление обществом технически безупречных документов первичной бухгалтерской отчетности само по себе не свидетельствует о реальности операций со спорными контрагентам".

Итог: -82,3 млн руб.

Постановление АС ЦО от 27.03.2025 по делу № А08-4851/2023

#разбор_полетов #оборонзаказ #однодневки
@pronalog

Если не дать документы на камералке

Компания МиСТ подала расчет 6-НДФЛ по сотрудникам.

Налоговики на камералке сопоставили цифры с перечислениями по расчетным счетам, выявили расхождения, запросили пояснения.

Компания направила пояснения, что часть выплат не зарплата - командировочные, подотчёт и т.д.

Налоговики запросили подтверждающие документы.

Но компания представлять их отказалась - ведь по ст.88 НК РФ на камералке инспекция может запросить только пояснения, а не документы.
В суд, к слову, такие документы компания также не представила.

Налоговики доначислили НДФЛ с пенями и штрафом (страховые взносы, кстати, тоже - но в рамках другой камералки).

Две инстанции встали на сторону инспекции.

Окружной суд отменил эти решения, сославшись на запрет истребовать документы в рамках камеральной проверки (п. 7 ст. 88 НК РФ).

Но Верховный Суд РФ с таким подходом не согласился:

👉 Если налогоплательщик не представил документы по требованию и не снял противоречия, инспекция вправе сделать выводы не в его пользу;

👉 Риск непредставления доказательств лежит на налогоплательщике/ налоговом агенте.

Итог: -571 тыс руб.

Определение ВС РФ от 30.10.2025 по делу № А47-7677/2024

#разбор_полетов #НДФЛ #налоговый_агент #камералка #ВС_РФ #процедура #требование
@pronalog

📌 Какие ещё досадные ошибки допускают налогоплательщики, и как отвечать на требования налоговиков мы разобрали в нашей книге про налоговые проверки и комиссии.

Внимание-внимание!
Потребкооператив поможет законно не платить НДС!
Ага, счас😂

Международное потребительское общество «GOLDEN AXIS» передавало товары своему пайщику – ООО «РССЕРВИС».

Оформляло это как «убавление имущественного паевого взноса».
Без уплаты НДС, естественно.

Пайщик оплачивал товары, принимал их к учету (НДС к вычету), а затем перепродавал своим покупателям.

Налоговая инспекция на камералке переквалифицировала передачу товаров в реализацию. Доначислила НДС, пени и штраф.

Суды трех инстанций поддержали инспекцию.

Под видом возврата паевого взноса была совершена реальная хозяйственная операция по реализации товара.

"Пайщик" позднее уточнился и исключил вычеты по этим операциям.
Но это не отменило факта реализации.

Итог: -7,3 млн руб.

П.с. Интереса ради загуглила и обнаружила, что и в 2025 есть целые онлайн-школы от адептов производственной кооперации. Которые за какие-то 50-200 тыс. обещают научить, как "законно" не платить вообще никакие налоги, да ещё и активы защитить.
Аккуратно с этим, друзья🙂

#разбор_полетов #НДС #потребительское_общество #паевые_взносы #необоснованная_налоговая_выгода

@pronalog

НДС с услуг для экспорта

Компания Группа Баренц покупала услуги хранения и перевалки для своей рыбопродукции, которую продавала на экспорт.

Контрагенты выставили счета с НДС 20% - компания приняла к вычету.

Налоговая решила: раз услуги связаны с экспортом, они должны облагаться по ставке 0%, а не 20% Значит, и вычет не законен.

Компания пошла в суд.

Суды поддержали компанию.

По услуге хранения
Контрагент не является морским портом и не оказывал услуги в рамках единой международной перевозки.
Значит, услуги не подпадают под ставку 0%.

По услуге перевалки в порту
Услуги порта по погрузке/перевалке груза, следующего на экспорт, подпадают под ставку 0%.

Но контрагент выставил счет-фактуру с НДС 20% и уплатил налог в бюджет. Налоговая не доказала фиктивность операций.

В такой ситуации, даже если ставка применена неверно, компания-покупатель вправе принять НДС к вычету.

Итог: -17 тыс руб.

Постановление АС СЗО от 27.03.25 по делу #А26-1400/24

#разбор_полетов #НДС #экспорт #вычеты
@pronalog

НДФЛ с продажи золота

Предприниматель Саутин покупал-продавал золото на обезличенном металлическом счете (ОМС).

Наторговал за год на 346 млн рублей.

Встал вопрос как считать расходы.
Обратился за разъяснениями в налоговую - те ответили, считайте как хотите.

Ну он и посчитал расходы по средней стоимости.
Получилось 318 млн руб.

А потом случилась камералка, в ходе которой налоговики посчитали по фактическим расходам (по сути метод ФИФО), получилось всего 279 млн руб.

На разницу доначислили НДФЛ.

Попытки оспорить доначисления результата не дали.

Глава 23 НК РФ (в отличие от главы 25 НК РФ) не содержит методов оценки (ФИФО, по средней цене и т.д.)

Вычет предоставляется строго в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение проданного имущества.
Что и сделала инспекция.

Обращение в инспекцию за разъяснениями спасло лишь от штрафа и пеней, но не от самого налога.

Итог: -5 млн руб.

Постановление АС СКО от 26.03.2025 по делу № А53-18479/2023

#разбор_полетов #НДФЛ #золото #ОМС #налоговыйвычет
@pronalog

Списание счетчиков из-за порчи

Компания ГК Велес приобрела счетчики воды и газа, которые впоследствии списала, сославшись на их порчу и утрату товарного вида.

Налоговая исключила эти расходы и сняла вычеты по НДС.

Компания поясняла, что товар пришел в негодность.

Однако в актах списания фигурировали другие причины: «истечение срока эксплуатации» и «модель вышла из перечня разрешенных».

Суды поддержали проверяющих:

❌ Несоблюдение договорных процедур.
По договору с ИП покупатель обязан был уведомить поставщика о несоответствии качества для составления совместного акта. Компания этого не сделала.

❌ Отсутствие надлежащих документов.
Компания не представила актов о порче по форме ТОРГ-15 или иных документов,подтверждающих, что счетчики выбыли по независящим от нее обстоятельствам.

❌ Не подтверждена производственная необходимость.
Компания не доказала, для каких целей, связанных с ее деятельностью, изначально приобретались данные счетчики.

Итог: -0,7 млн руб.

Постановление АС ПО от 26.03.2025 по делу № А65-8332/2024

#разбор_полетов #списание #брак #документооборот #НДС #расходы
@pronalog

Ремонт арендованных путей

Налоговая доначислила ГК Велес налоги, посчитав списание щебня и цемента необоснованным.

Проверяющие утверждали, что ремонт арендованных железнодорожных путей не проводился, а контрагенты, поставившие материалы, — «технические».

Компания настаивала, что как арендатор была обязана поддерживать пути в исправном состоянии (ст. 616 ГК РФ) и все материалы использовала по назначению.

Две инстанции поддержали инспекцию, но кассация направила дело на новое рассмотрение:

✅ Налоговая не провела полную проверку.
Инспекция не сопоставила общие объемы поставок щебня и цемента (от всех поставщиков) с объемами, необходимыми для ремонта и основной деятельности. Товарный баланс был составлен только по «проблемным» контрагентам.

✅ Не опровергнута хозяйственная цель.
Налоговая не представила убедительных доказательств того, что ремонтные работы не проводились.
Осмотр территории был проведен без специалиста, а показания свидетелей и арендодателя о реальности ремонтных работ проигнорированы.

Итог: -19,4 млн руб.

Постановление АС ПО от 26.03.2025 по делу № А65-8332/2024

#разбор_полетов #ремонт #аренда #щебень #цемент #налог_на_прибыль
@pronalog

Нюансы с переоценкой активов

Компания Воркутауголь раз в пять лет проводила переоценку основных средств. Очередная пришлась на 31.12.14, по результатам оценки стоимость ОС выросла (с 3,26 до 3,44 млрд руб.)

Налоговики пришли с выездной за 2016-2018 и пересмотрели результаты переоценки в ещё большую сторону.

Причем оригинально - не стали заморачиваться с проведеним альтернативной оценки, а просто допросили своего оценщика.
Тот сказал, что не надо было уменьшать восстановительную стоимость на размер экономического износа. На основании этих показаний проверяющие выкатили акт на 278 млн руб.

В ходе доп мероприятий экспертизу все же провели (привлекли всё того же эксперта, допрошенного ранее).
Экономически износ в этот раз эксперт учел. Но поигрался с другими показателями (увеличил срок эксплуатации и методологию расчета применил другую), так что недоимка выросла до 465 млн руб.😏

Компания представила рецензию на отчёт, разложив все нарушения в ходе проведения оценки. Эксперт сделал новую оценку, часть замечаний устранил, так что итоговая сумма доначислений составила 307,7 млн руб.

Компания сумела оспорить доначисления в полной объёме.
Почему суд встал на сторону бизнеса:

✅ Отчет оценщика (который лег в основу переоценки) не был оспорен в установленном порядке.
Налоговая не доказала,что отчет независимого оценчика не соответствовал законодательству. Отчет не был отменен в суде и не проходил экспертизу в саморегулируемой организации оценщиков.

✅ Доказательства налоговой оказались ненадлежащими.
Основанием для доначисления стали заключения эксперта Фуки Я.Г.,которые суд признал недопустимым доказательством, поскольку только СРО оценщиков уполномочены проводить экспертизу отчетов об оценке.

✅ Выводы эксперта содержали системные ошибки.
Установлено,что эксперт произвольно завышал восстановительную стоимость, применял «двойной» учет климатического коэффициента и некорректно рассчитывал износ, что привело к многократному завышению стоимости имущества.

К тому же по факту налоговики пытались пересмотреть в ходе проверки за 2016-18 переоценку за 2014.

Итог: -307,7 млн руб.

Постановление АС МО от 26.03.2025 по делу № А40-14902/24-183-121

#разбор_полетов #налог_на_имущество #переоценка_ОС #экспертиза
@pronalog

Отбились от обвинений на пол ярда

Компания Инлайн Технолоджис заказывало исследовательские работы у подрядчиков, но налоговики посчитали контрагентов сомнительными.

Почему суды согласились с бизнесом:

✅ Контрагенты были реальными.
У них были сотрудники (представлены справки 2-НДФЛ), офисы (подтверждены договорами аренды и показаниями управляющей компании), они платили налоги и взносы за работников.

✅ Работы были выполнены и приняты.
По каждому договору были подписаны акты сдачи-приемки,составлены подробные отчеты о НИР. Технический директор и ведущий архитектор компании-заказчика дали показания, что лично принимали работы и использовали их в проектах.

✅ Бизнес проявил должную осмотрительность.
До заключения договоров компания проверяла контрагентов по базам ФНС, запрашивала уставы, свидетельства о регистрации и финансовую отчетность. На момент начала сотрудничества признаков «однодневок» у контрагентов не было.

✅ Отсутствовала искусственность схемы.
Суд не нашел доказательств,что основной целью сделок была неуплата налогов.
Цены по договорам соответствовали рыночным, а результаты исследований реально применялись в коммерческой деятельности и для подготовки к госзакупкам.

Итог: -492,4 млн руб.

Постановление АС МО от 25.03.25 по делу № А40-10965/2024

#разбор_полетов #НДС #налог_на_прибыль #однодневки #доначисления #осмотрительность
@pronalog

Когда превысил доходы по патенту

ИП Месропян торговал цветами на патенте, но его доходы за год превысили 60 млн рублей.

Пытались переиграть ситуацию и на часть поступлений нарисовали договоры аренды авто и беспроцентные займы с родственниками и друзьями.

Предприниматель объяснял, что кассиры ошибочно пробивали чеки с неправильной системой налогообложения.

Но налоговики и суды не поверили.

Операции с аффилированными лицами носили искусственный характер и были направлены на сохранение права применять патент.

Раздельный учет не велся, а «арендные» платежи начали поступать именно в том квартале, когда ИП потерял право на ПСН.

Итог: -5,8 млн руб.

Постановление АС СКО от 25.03.25 по делу № А63-7230/2024

#разбор_полетов #ПСН #НДС #схемы @pronalog

IT-льгота: монтаж щитов ≠ разработка ПО

Компания Апогей, имея аккредитацию IT-компании, применяла льготные тарифы по страховым взносам.

На камералке налоговики увидели, что льгота применяется к работам по монтажу шкафов учета, замене приборов и пусконаладке оборудования.

Компания настаивала, что это работы с компонентами интеллектуальной системы учета (модернизация и адаптация приборов учета электроэнергии) – деятельность в сфере IT.

Но суды поддержали проверяющих.

Фактическая деятельность – это электромонтаж и строительство ЛЭП (ОКВЭД 43.21, 42.22.2). Доля доходов от настоящей IT-деятельности составила лишь 0,23%.

В штате нет IT-специалистов, а работы сводились к физической установке «железа».

Итог: -1,4 млн руб.

Постановление АС ДВО от 25.03.25 по делу №А73-4351/2024

#разбор_полетов #ITльготы #страховые_взносы #ОКВЭД @pronalog

Продажа квартир ИП: личное vs предпринимательское

В ходе проверки налоговики выявили, что ИП Губенко С.А. продал три квартиры, но в доход по УСН (6%) не включил.

ИП настаивал, что квартиры использовались для личных нужд, а не в бизнесе.

Но суды поддержали проверяющих.
Выяснилось, что по адресу квартир расположен апарт-отель «Валенсия». ИП за несколько лет продал 28 помещений в этом здании. Систематические сделки и получение дохода указали на предпринимательский характер деятельности.

Объяснения ИП и его супруги, а также письмо от управляющей компании суды отклонили – доказательства со стороны аффилированных лиц не вызвали доверия.

Итог: -6,5 млн руб.

Постановление АС МО от 26.03.25 по делу #А40-182245/23

#разбор_полетов #ИП #УСН #недвижимость @pronalog

Что не надо делать во время выездной

В Васюринский мясоперерабатывающий комбинат пришла выездная.

Компания выбрала стратегию тотального игнорирования:
по юр адресу не сидела,
письма по почте не забирала,
на требования не отвечала.

На допросы сотрудники (бывшие) хоть и ходили, но отвечали чаще односложно.

Налоговики предложили директору восстановить документы - снова игнор.

Тогда проверяющие включили опцию "расчетный метод" и посчитали доходы (и НДС, соответственно) - на основании данных расчетного счета, ККТ и аналогичных компаний.
А вот вычеты не стали.

С апелляционной жалобой компания представила восстановленные документы по вычетам - счета-фактуры, акты и пр.
Но Управление их проигнорировало.

Две инстанции поддержали компанию - оснований для расчетного метода не было. К тому же были вопросы и к выбору аналогичных налогоплательщиков.

Но кассация направила дело на новое рассмотрение.

"Затягивание представления запрашиваемых документов и создания препятствий для проведения налоговыми органами контрольных мероприятий признаками добросовестного поведения, молчание о причинах непредставления документов первичного и налогового учета, и непринятия мер к их восстановлению в случае утраты по обстоятельствам, не зависящим от воли налогоплательщика, признаками добросовестного поведения налогоплательщика в смысле, определенном статьями 3, 23, 31 Кодекса, не обладают".

Итог: -23,7 млн руб.

Постановление АС СКО от 24.03.25 по делу #А32-5504/2024

#разбор_полетов #расчетный_метод
@pronalog

Какие ещё ошибки допускают налогоплательщики во время проверок мы разобрали в нашей книге
Налоговая проверка: правила игры.

Заказать книгу можно на WildBerries

Агент на продажи

Компания Эллара заключила агентский договор с ИП. Вознаграждение агента (ок.150 млн руб.) списала в расходы.

Налоговики переквалифицировали договор в трудовой и доначислили налог на прибыль со страховыми взносами. Вот почему:

❌ ИП ранее занимал руководящие должности в группе компаний «Эллара».
❌ ИП был подконтролен руководству ООО;
❌ его деятельность не носила самостоятельного предпринимательского характера (расходов не было, совпадение ip и пр.)
❌ отчеты агента не подтверждали реальных услуг;
❌ вся реализация продукции проходила через «агентские услуги», хотя покупатели ранее работали с обществом напрямую.

Итог: -13 млн руб.

Постановление АС ВВО от 21.03.25 по делу #А11-2304/22

#разбор_полетов #агентские_схемы
@pronalog

Замена контрагента

В ходе выездной налоговики выявили у компании Евроокно ряд техничек.

После получения акта компания представила уточненки, заменив спорных контрагентов на двух новых.
Объяснили ошибкой бухгалтера.

Налоговики провели доп.мероприятия и собрали доказательства, компрометирующие теперь уже новых контрагентов.

Компания не растерялась и до решения по выездной вновь подала уточненки, заменив подрядчика. Опять из-за ошибки бухгалтера.

Налоговики такую наглость терпеть не стали - вынесли решение без учёта последних уточненок.
А в ходе камералок сказали - раньше вам эти же работы делали другие.

Суд первой инстанции поддержал проверяющих.

Но вышестоящие суды были иного мнения.

Подрядчик (самый последний) не техничка - действующая компания с выручкой 300+ млн рублей ежегодно, член СРО, уплатила налогов на 45 млн рублей за 2019–2021 годы.

Спорные работы подрядчик у себя отразил (подав уточненки), окна стоят - что ещё надо?

Ну а задержки оплаты были из-за гарантийных обязательств и финансовых сложностей налогоплательщика.

Итог: -27,5 млн руб.

Постановление АС ПО от 21.03.25 по делу #А65-24270/23

#разбор_полетов #контрагенты
@pronalog

Схема с закупом через посредников

СевероВосточная Компания ЛТД закупала рыбную продукцию.

На выездной налоговики вычислили, что закуп шел у реальных производителей с Камчатки (ЕСХН/ УСН) и из Беларуси.

Но для вычетов по НДС компания использовала цепочку техничек.

Две инстанции поддержали налогоплательщика, но кассация направила дело на новое рассмотрение:

1. Налоговая предоставила документы о закупках у поставщиков на спецрежимах на сумму свыше 3,5 млрд рублей. Суды ранее эти доказательства проигнорировали.

2. Выводы следствия по уголовному делу
В материалах были данные о движении денег и обналичивании, подтвержденные банковскими выписками и перепиской сотрудников.

3. Товар от некоторых контрагентов не доходил до компании
Например, икра, купленная через ООО «Бриз» у ООО «Радуга» и других, была продана третьим лицам, а не «СВК ЛТД». Значит, права на вычет по этим сделкам у компании не было.

4. Некорректная экспертиза
Суды опирались на внесудебное заключение специалиста, которое не прошло процедуру судебной экспертизы. Кассация указала, что такая экспертиза не может быть главным доказательством.

Итог: -1,14 млрд руб.

Постановление АС МО от 21.03.2025 № А40-300377/2023

#разбор_полетов
#схема #ндс
@pronalog

ТОСЭР: новые рабочие места

Компания ППГХО заключила соглашение с Корпорацией развития Дальнего Востока и получала статус резидента ТОСЭР.

Применяла пониженные ставки по страховым взносам в отношении 148 работников.

Налоговая посчитала, что рабочие места не являются «новыми», и доначислила взносы по общим тарифам.

Суд встал на сторону налоговиков:

❌ Штатное расписание не изменилось.
Суд установил, что после получения статуса резидента штатная численность и названия должностей не изменились. «Новые» должности не были введены в штатку.

❌ Не велся раздельный учет.
Не было отдельного штатного расписания для проекта, а значит, нельзя было достоверно отделить выплаты «старым» и «новым» работникам.

❌ Работники не подтвердили свою принадлежность к проекту. Свидетели (сами сотрудники) в суде показали, что не занимаются деятельностью в рамках заявленного инвестпроекта.

❌ Не создано реально новых рабочих мест. Судьи указали, что «новое рабочее место» – это место, впервые созданное резидентом для исполнения соглашения по проекту. Общее количество рабочих мест в компании не увеличилось.

Так что заключение соглашения и наличие статуса резидента ещё не гарантирует льготу..

Итог: -19.4 млн руб.

Постановление АС ВСО от 21.03.25 по делу № А78-2834/2024

#разбор_полетов #ТОСЭР #страховые_взносы
@pronalog

Как непоследовательность обернулась серьезными доначислениями

Компания ЭТКПроект привлекала на проекты инженеров-геодезистов.

Сперва заключали договоры ГПХ с физиками (с уплатой НДФЛ и страховых взносов за них).
Позже - в статусе ИП (причем вознаграждение в этом случае возрастало в несколько раз).

Некоторые лица начинали работу по ГПХ, уже имея статус ИП. Один и тот же человек мог параллельно работать и по ГПХ, и как ИП.

Налоговики доначислили НДФЛ и страховые взносы.

Суды решили, что компания умышленно выбрала модель оформления отношений, направленную на уклонение от налогов:

1. Инициатива исходила от компании.
Суды установили, что физлица не могли влиять на форму договора (иначе они всегда выбирали бы статус ИП, т.к. вознаграждение в этом случае было в разы выше).

2. Отсутствие деловой цели. Смена формы отношений не была связана с реальными изменениями в работе.
Целью была исключительно минимизация затрат на взносы и НДФЛ.

Итог: -50,7 млн руб.

Постановление АС МО от 20.03.25 по делу #А40-55376/24

#разбор_полетов #ИП #договорГПХ
@pronalog

Квартира под офис не совместима с самозанятостью

Директор ПожЭкспертГарант сдавал квартиру своей компании под офис.
Платил налог как самозанятый.

Налоговики доначислили компании НДФЛ.
Суды всех инстанций встали на сторону ФНС.

Льгота для самозанятых по аренде жилья предназначена для доходов от сдачи помещений именно для проживания.

Квартира, в которой разместился офис, используется не по назначению. Это уже коммерческая аренда, а не найм жилого помещения.

Итог: -62,4 тыс. руб.

Постановление АС СЗО от 20.03.2025 по делу № А56-9810/2023

#разбор_полетов #самозанятые #аренда #налоговый_агент #НДФЛ
@pronalog

Обеспечительные меры на четверть миллиарда остались в силе

Компания Строй-Древ оспаривала в суде решение налоговой о доначислении 255,5 млн рублей.

Компания сумела получить обеспечительные меры суда и приостановить действие решения ФНС.
Ведь сумма была значительной для бизнеса и единовременное взыскание могло парализовать деятельность налогоплательщика.

Попытки налоговиков отменить решение суда (на крайний случай получить встречное обеспечение - депозит на счёт суда либо гарантию/поручительство) не увенчались успехом.

Почему суды встали на сторону бизнеса:

✅ Компания доказала, что принудительное взыскание всей суммы парализует ее деятельность — она не сможет платить по текущим обязательствам и выполнять госконтракты

✅ Налоговая не предоставила доказательств, что компания пытается вывести активы или готовится к ликвидации

✅ Обеспечительные меры соразмерны требованиям и направлены на сохранение текущего положения сторон

✅ Решение ФНС о собственных обеспечительных мерах является производным от основного оспариваемого акта, поэтому его действие тоже приостановлено

Но есть маленькая оговорка.
При негативных сценариях (ухудшение финансового состояния, вывод активов и т.д.) налоговики не лишены возможности обратиться повторно в суд за отменой обеспечительных мер.

Постановление АС МО от 20.03.2025 по делу № А40-175708/2024

#разбор_полетов #обеспечительные_меры
@pronalog

Под прицелом: питание сотрудников

Компания Петон Констракшн организовала для своих вахтовиков трехразовое питание через кейтеринговую компанию.

Налоговики доначислили НДФЛ и страховые взносы, посчитав питание доходом в натуральной форме.
Компания с этим не согласилась.

Суды двух инстанций встали на сторону бизнеса: да, учет велся, но не было доказательств, что каждый работник получил питание лично и в той сумме, которую насчитали.

Но кассация округа заняла сторону инспекции.

Суд указал, что у компании был полный персонифицированный учет:
•Талоны выдавались под расписку;
•Велись пофамильные ведомости с датами;
•Проводились сверки с поставщиком;
•Повторное использование талонов было исключено.

Этого достаточно для квалификации питания как дохода в натуральной форме и обязанности удержать НДФЛ.

А вот страховых взносов тут быть не может - ведь размер питания не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества работы, условий ее выполнения.

Выплата носит социальный характер и не является частью системы оплаты труда.

Итог: -184 млн руб. -21 млн руб.

Постановление АС СЗО от 20.03.2025 по делу № А56-116960/2023

#разбор_полетов #НДФЛ #натуральный_доход #питание #вахта
@pronalog

🔥🔥🔥 Наша книга про налоговые проверки и комиссии появилась на WB!

https://www.wildberries.ru/catalog/560108479/detail.aspx?size=769063023

Upd. На Ozon тоже снова есть 👉 https://ozon.ru/t/jhIRFZV

В Читай-город будет чуть позже, ждём нового поступления

Цепочка распалась в кассации

Вагонная ремонтная компания-1 продавала дефицитные цельнокатаные колеса своему контрагенту «Интермет».
Тот — нескольким другим ООО, а те, в свою очередь, компании «Обис», которая и поставляла колеса конечному покупателю.

При этом колеса ехали на завод напрямую от продавца, минуя всю цепочку посредников.

Налоговики указали на искусственность посредников и занижение цены первой сделки.

Суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону компании: формальность посредников есть, но не доказано, что схему организовал именно налогоплательщик.

Но кассация округа с этим не согласилась.

Суд указал, что компания:
•Еще до сделки с «Интермет» работала с «Обис»;
•Ее руководитель знал конечного покупателя и лично устанавливал цену с минимальной наценкой;
•Цена продажи «Интермету» была в 2-3 раза ниже рыночной, а товар был ей критически нужен для основной деятельности.

При таких условиях привлечение формальных посредников не имело разумной деловой цели и было направлено на сокрытие реального дохода.

Итог: -48,4 млн ₽

Постановление АС СЗО от 20.03.2025 по делу № А13-13011/2022

#разбор_полетов #занижение_выручки #НДС #налог_на_прибыль
@pronalog

Попытка убить двух зайцев одним выстрелом

Компания Норд-Овощ сдавала в аренду помещения на овощебазе двум дочерним арендаторам.
Те - в субаренду.

Для ремонта спорных помещений арендаторы привлекали ряд подрядчиков, которые не понравились налоговикам.

Но вот незадача - один из арендаторов ушел в банкротство, у второго своих активов нет.

Тогда налоговики обратили взор на самого собственника помещений.

Сказали - да у вас тут дробление (то, что все на ОСНО не помешало)!
Объединили доходы-расходы всех троих, а спорные ремонтные работы исключили.

Но суды поддержали налогоплательщика.

Арендаторы вели реальную деятельность, несли расходы и самостоятельно распоряжались денежными средствами.

Да и подрядчики на однодневки не были похожи - имели штат и автомобили, лицензии и сертификаты соответствия, участвовали в госконтрактах, несли расходы, присущие обычной деятельности.

Итог: -52,5 млн руб.

Постановление АС СЗО от 20.03.2025 по делу # А56-40017/2023

#разбор_полетов #дробление
@pronalog

Налоговая незаконно заблокировала счета на 105 млн руб.

Налоговики провели выездную у компании АБЗ Ленинский.
Вместе решением приняли обеспечительные меры и заблокировала счета на 105 млн руб.

Но суды признали действия налоговой незаконными и взыскали с нее проценты за весь период блокировки.

Что пошло не так у налоговой?
🚫 нарушила порядок применения мер
Налоговый кодекс требует сначала наложить запрет на отчуждение имущества компании, и только если его недостаточно — блокировать счета. Налоговики проигнорировали этот этап.

🚫 проигнорировала информацию об имуществе
На момент блокировки у компании было имущество (включая асфальтобетонный завод) на сотни миллионов рублей, что многократно перекрывало сумму доначислений.
Эти сведения были в материалах проверки, но налоговый орган их не учел.

🚫 не доказала риск невозможности взыскания
Решение о блокировке было основано на общих выводах проверки, а не на реальных доказательствах, что компания собирается скрыть активы.

Итог: +11,3 млн руб. /проценты за незаконную блокировку счетов

Постановление АС ЦО от 18.03.2025 по делу № А64-6528/2023

#разбор_полетов #обеспечительные_меры #блокировка_счетов
@pronalog

Выемка у друга

Налоговики в ходе выездной проверки Вест Груп Холдинг провели выемку.
В ходе выемки были изъяты материалы, относящиеся и к деятельности аффилированной компании ДальПроект.

ДальПроект пошёл в суд с требованием признать действия ИФНС незаконными и вернуть изъятые документы и печать.

Но безуспешно. Что подвело?
🚫 Аффилированность
Суд установил, что компании являются взаимозависимыми и действуют как единый хозяйствующий субъект.

🚫 Отсутствие оригиналов
На момент иска налоговый орган уже передал оригиналы документов по запросу следственных органов и физически не мог их вернуть.

🚫 Соблюдение формальностей
Налоговая выполнила требование НК РФ, передав заверенные копии изъятых документов представителю проверяемой компании (Вест Груп Холдинг), что для аффилированных лиц было признано достаточным.

🚫 Относимость к проверке
Суды согласились, что документы, доказывающие связи между компаниями, необходимы для проверки, и их важность может быть установлена уже после анализа.

Постановление АС МО от 17.03.2025 по делу №А40-29162/24

#разбор_полетов #аффилированность #выемка
@pronalog

Друзья, первую партии книги по проверкам раскупили на Ozon за неделю😃

Мы работали на совесть - подготовка рукописи заняла больше года!
И уверены, что эта книга должна лежать на столе у каждого руководителя и бухгалтера.
Но, откровенно говоря, не ожидали ТАКОЙ активности!
Это значит, книга действительно полезная. Спасибо вам, дорогие читатели!

И исправляемся - на днях книга вновь появится на Ozon, а также на WB и в магазинах Читай-город.
Будем держать вас в курсе!